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La Ley General Tributaria y sus reglamentos de desarrollo 5ª Ed. 2009

de José Manuel Pérez Lara
  • Autor: José Manuel Pérez Lara
  • N° de páginas: 766
  • isbn: 9788498766257
  • Idioma: español
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Sumario§1.LEY 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA§2.Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIN E INSPECCIN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci³n de los tributos §3.Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIN§4.Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL RGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO§5.Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en MATERIA DE REVISIN EN VA ADMINISTRATIVALey 58/2003, de 17 de diciembre,General TributariaPre¡mbulo1.Justificaci³n de la reforma2.T­tulo I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario3.T­tulo II: Los tributos4.T­tulo III: La aplicaci³n de los tributos5.T­tulo IV: La potestad sancionadora6.T­tulo V: Revisi³n en v­a administrativa7.Estructura e ­ndice de los art­culos de la leyTTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributarioCap­tulo I. Principios generalesArt­culo 1.Objeto y ¡mbito de aplicaci³n.Art­culo 2.Concepto, fines y clases de los tributos.Art­culo 3.Principios de la ordenaci³n y aplicaci³n del sistema tributarioArt­culo 4.Potestad tributaria.Art­culo 5.La Administraci³n tributaria.Art­culo 6.Impugnabilidad de los actos de aplicaci³n de los tributos y de imposici³n de sancionesCap­tulo II. Normas tributariasSecci³n Primera. Fuentes normativasArt­culo 7.Fuentes del ordenamiento tributarioArt­culo 8.Reserva de ley tributaria.Art­culo 9.Identificaci³n y derogaci³n expresa de las normas tributarias.Secci³n Segunda. Aplicaci³n de las Normas TributariasArt­culo 10.mbito temporal de las normas tributarias.Art­culo 11.Criterios de sujeci³n a las normas tributarias.Secci³n Tercera. Interpretaci³n, calificaci³n e integraci³nArt­culo 12.Interpretaci³n de las normas tributariasArt­culo 13.Calificaci³n.Art­culo 14.Prohibici³n de la analog­a.Art­culo 15.Conflicto en la aplicaci³n de la norma tributaria.Art­culo 16.Simulaci³n.TTULO II. Los tributosCap­tulo I. Disposiciones generalesSecci³n Primera. La relaci³n jur­dico-tributariaArt­culo 17.La relaci³n jur­dico-tributaria.Art­culo 18.Indisponibilidad del cr©dito tributario.Secci³n Segunda. Las obligaciones tributariasSubsecci³n primera. La obligaci³n tributaria principalArt­culo 19.Obligaci³n tributaria principal.Art­culo 20.Hecho imponible.Art­culo 21.Devengo y exigibilidad.Art­culo 22.Exenciones.Subsecci³n segunda. La obligaci³n tributaria de realizar pagos a cuentaArt­culo 23.Obligaci³n tributaria de realizar pagos a cuentaSubsecci³n tercera. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributoArt­culo 24.Obligaciones entre particulares resultantes del tributo.Subsecci³n cuarta. Las obligaciones tributarias accesorias Art­culo 25.Obligaciones tributarias accesorias.Art­culo 26.Inter©s de demora.Art­culo 27.Recargos por declaraci³n extempor¡nea sin requerimiento previo.Art­culo 28.Recargos del per­odo ejecutivo.Subsecci³n quinta. Las obligaciones tributarias formalesArt­culo 29.Obligaciones tributarias formales.Secci³n Tercera. Las obligaciones y deberes de la Administraci³n Tributaria Art­culo 30.Obligaciones y deberes de la Administraci³n tributaria.Art­culo 31.Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.Art­culo 32.Devoluci³n de ingresos indebidos.Art­culo 33.Reembolso de los costes de las garant­as.Secci³n Cuarta. Los derechos y garant­as de los obligados tributariosArt­culo 34.Derechos y garant­as de los obligados tributarios.Cap­tulo II. Obligados tributariosSecci³n Primera. Clases de obligados tributariosArt­culo 35.Obligados tributarios.Art­culo 36.Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyenteArt­culo 37.Obligados a realizar pagos a cuenta.Art­culo 38.Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributoSecci³n Segunda. SucesoresArt­culo 39.Sucesores de personas f­sicas.Art­culo 40.Sucesores de personas jur­dicas y de entidades sin personalidad.Secci³n Tercera. Responsables TributariosArt­culo 41.Responsabilidad tributaria.Art­culo 42.Responsables solidarios.Art­culo 43.Responsables subsidiarios.Secci³n Cuarta. La capacidad de obrar en el orden tributarioArt­culo 44.Capacidad de obrar.Art­culo 45.Representaci³n legal.Art­culo 46.Representaci³n voluntaria.Art­culo 47.Representaci³n de personas o entidades no residentes.Secci³n Quinta. El domicilio fiscalArt­culo 48.Domicilio fiscal.Cap­tulo III. Elementos de cuantificaci³n de la obligaci³n tributaria principal y de la obligaci³n de realizar pagos a cuenta Art­culo 49.Cuantificaci³n de la obligaci³n tributaria principal y de la obligaci³n de realizar pagos a cuentaArt­culo 50.Base imponible: concepto y m©todos de determinaci³n.Art­culo 51.M©todo de estimaci³n directa.Art­culo 52.M©todo de estimaci³n objetiva.Art­culo 53.M©todo de estimaci³n indirecta.Art­culo 54.Base liquidable.Art­culo 55.Tipo de gravamen.Art­culo 56.Cuota tributaria.Art­culo 57.Comprobaci³n de valores.Cap­tulo IV. La deuda tributariaSecci³n Primera. Disposiciones GeneralesArt­culo 58.Deuda tributaria.Art­culo 59.Extinci³n de la deuda tributariaSecci³n Segunda. El pagoArt­culo 60.Formas de pago.Art­culo 61.Momento del pagoArt­culo 62.Plazos para el pago.Art­culo 63.Imputaci³n de pagos.Art­culo 64.Consignaci³n del pago.Art­culo 65.Aplazamiento y fraccionamiento del pago.Secci³n Tercera. La prescripci³nArt­culo 66.Plazos de prescripci³n.Art­culo 67.C³mputo de los plazos de prescripci³n.Art­culo 68.Interrupci³n de los plazos de prescripci³n.Art­culo 69.Extensi³n y efectos de la prescripci³nArt­culo 70.Efectos de la prescripci³n en relaci³n con las obligaciones formalesSecci³n Cuarta. Otras formas de extinci³n de la deuda tributariaArt­culo 71.Compensaci³n.Art­culo 72.Compensaci³n a instancia del obligado tributario.Art­culo 73.Compensaci³n de oficio.Art­culo 74.Extinci³n de deudas de las Entidades de Derecho pºblico mediante deducciones sobre transferencias.Art­culo 75.Condonaci³n.Art­culo 76.Baja provisional por insolvencia.Secci³n Quinta. Garant­as de la Deuda TributariaArt­culo 77.Derecho de prelaci³n.Art­culo 78.Hipoteca legal t¡cita.Art­culo 79.Afecci³n de bienes.Art­culo 80.Derecho de retenci³n.Art­culo 81.Medidas cautelares.Art­culo 82.Garant­as para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.TTULO III. La aplicaci³n de los tributosCap­tulo I. Principios generales Secci³n Primera. Procedimientos TributariosArt­culo 83.mbito de la aplicaci³n de los tributos.Art­culo 84.Competencia territorial en la aplicaci³n de los tributos.Secci³n Segunda. Informaci³n y asistencia a los obligados tributarios Art­culo 85.Deber de informaci³n y asistencia a los obligados tributariosArt­culo 86.Publicaciones.Art­culo 87.Comunicaciones y actuaciones de informaci³n.Art­culo 88.Consultas tributarias escritas.Art­culo 89.Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritasArt­culo 90.Informaci³n con car¡cter previo a la adquisici³n o transmisi³n de bienes inmueblesArt­culo 91.Acuerdos previos de valoraci³n.Secci³n Tercera. Colaboraci³n social en la aplicaci³n de los tributosArt­culo 92.Colaboraci³n social.Art­culo 93.Obligaciones de informaci³n.Art­culo 94.Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.Art­culo 95.Car¡cter reservado de los datos con trascendencia tributaria.Secci³n Cuarta. Tecnolog­as inform¡ticas y telem¡ticas Art­culo 96.Utilizaci³n de tecnolog­as inform¡ticas y telem¡ticas.Cap­tulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributariosArt­culo 97.Regulaci³n de las actuaciones y procedimientos tributarios.Secci³n Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria Subsecci³n primera. Fases de los procedimientos tributarios Art­culo 98.Iniciaci³n de los procedimientos tributarios.Art­culo 99.Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributariosArt­culo 100.Terminaci³n de los procedimientos tributarios.Subsecci³n segunda. Liquidaciones tributariasArt­culo 101.Las liquidaciones tributarias: concepto y clases.Art­culo 102.Notificaci³n de las liquidaciones tributarias.Subsecci³n tercera. Obligaci³n de resolver y plazos de resoluci³nArt­culo 103.Obligaci³n de resolver.Art­culo 104.Plazos de resoluci³n y efectos de la falta de resoluci³n expresaSecci³n Segunda. Prueba Art­culo 105.Carga de la prueba.Art­culo 106.Normas sobre medios y valoraci³n de la prueba.Art­culo 107.Valor probatorio de las diligenciasArt­culo 108.Presunciones en materia tributaria.Secci³n Tercera. NotificacionesArt­culo 109.Notificaciones en materia tributaria.Art­culo 110.Lugar de pr¡ctica de las notificaciones.Art­culo 111.Personas legitimadas para recibir las notificaciones.Art­culo 112.Notificaci³n por comparecencia.Secci³n Cuarta. Entrada en el domicilio de los obligados tributariosArt­culo 113.Autorizaci³n judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios.Secci³n Quinta. Denuncia Pºblica Art­culo 114.Denuncia pºblica.Secci³n Sexta. Potestades y funciones de comprobaci³n e investigaci³nArt­culo 115.Potestades y funciones de comprobaci³n e investigaci³n.Art­culo 116.Plan de control tributario.Cap­tulo III. Actuaciones y procedimiento de gesti³n tributariaSecci³n Primera. Disposiciones Generales Art­culo 117.La gesti³n tributaria.Art­culo 118.Formas de iniciaci³n de la gesti³n tributaria.Art­culo 119.Declaraci³n tributaria.Art­culo 120.Autoliquidaciones.Art­culo 121.Comunicaci³n de datos.Art­culo 122.Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivasSecci³n Segunda. Procedimientos de gesti³n tributariaArt­culo 123.Procedimientos de gesti³n tributaria.Subsecci³n primera. Procedimiento de devoluci³n iniciado mediante autoliquidaci³n, solicitud o comunicaci³n de datosArt­culo 124.Iniciaci³n del procedimiento de devoluci³n.Art­culo 125.Devoluciones derivadas de la presentaci³n de autoliquidaciones.Art­culo 126.Devoluciones derivadas de la presentaci³n de solicitudes o comunicaciones de datosArt­culo 127.Terminaci³n del procedimiento de devoluci³n.Subsecci³n segunda. Procedimiento iniciado mediante declaraci³n Art­culo 128.Iniciaci³n del procedimiento de gesti³n tributaria mediante declaraci³n.Art­culo 129.Tramitaci³n del procedimiento iniciado mediante declaraci³n.Art­culo 130.Terminaci³n del procedimiento iniciado mediante declaraci³n.Subsecci³n tercera. Procedimiento de verificaci³n de datosArt­culo 131.Procedimiento de verificaci³n de datos.Art­culo 132.Iniciaci³n y tramitaci³n del procedimiento de verificaci³n de datosArt­culo 133.Terminaci³n del procedimiento de verificaci³n de datos.Subsecci³n cuarta. Procedimiento de comprobaci³n de valoresArt­culo 134.Pr¡ctica de la comprobaci³n de valores.Art­culo 135.Tasaci³n pericial contradictoria.Subsecci³n quinta. Procedimiento de comprobaci³n limitada.Art­culo 136.La comprobaci³n limitada.Art­culo 137.Iniciaci³n del procedimiento de comprobaci³n limitada.Art­culo 138.Tramitaci³n del procedimiento de comprobaci³n limitada.Art­culo 139.Terminaci³n del procedimiento de comprobaci³n limitada.Art­culo 140.Efectos de la regularizaci³n practicada en el procedimiento de comprobaci³n limitadaCap­tulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspecci³n Secci³n Primera. Disposiciones generales Subsecci³n primera. Funciones y facultadesArt­culo 141.La inspecci³n tributaria.Art­culo 142.Facultades de la inspecci³n de los tributos.Subsecci³n segunda. Documentaci³n de las actuaciones de la inspecci³nArt­culo 143.Documentaci³n de las actuaciones de la inspecci³n.Art­culo 144.Valor probatorio de las actas.Secci³n Segunda. Procedimiento de Inspecci³nSubsecci³n primera. Normas generales Art­culo 145.Objeto del procedimiento de inspecci³n.Art­culo 146.Medidas cautelares en el procedimiento de inspecci³n.Subsecci³n segunda. Iniciaci³n y desarrolloArt­culo 147.Iniciaci³n del procedimiento de inspecci³n.Art­culo 148.Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspecci³n.Art­culo 149.Solicitud del obligado tributario de una inspecci³n de car¡cter general.Art­culo 150.Plazo de las actuaciones inspectoras.Art­culo 151.Lugar de las actuaciones inspectoras.Art­culo 152.Horario de las actuaciones inspectoras.Subsecci³n tercera. Terminaci³n de las actuaciones inspectorasArt­culo 153.Contenido de las actas.Art­culo 154.Clases de actas segºn su tramitaci³n.Art­culo 155.Actas con acuerdo.Art­culo 156.Actas de conformidad.Art­culo 157.Actas de disconformidad.Subsecci³n cuarta. Disposiciones especialesArt­culo 158.Aplicaci³n del m©todo de estimaci³n indirecta.Art­culo 159.Informe preceptivo para la declaraci³n del conflicto en la aplicaci³n de la norma tributaria.Cap­tulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudaci³nSecci³n Primera. Disposiciones generalesArt­culo 160.La recaudaci³n tributaria.Art­culo 161.Recaudaci³n en per­odo ejecutivo.Art­culo 162.Facultades de la recaudaci³n tributaria.Secci³n Segunda. Procedimiento de apremioSubsecci³n primera. Normas generales.Art­culo 163.Car¡cter del procedimiento de apremio.Art­culo 164.Concurrencia de procedimientos.Art­culo 165.Suspensi³n del procedimiento de apremio.Art­culo 166.Conservaci³n de actuaciones.Subsecci³n segunda. Iniciaci³n y desarrollo del procedimiento de apremio.Art­culo 167.Iniciaci³n del procedimiento de apremio.Art­culo 168.Ejecuci³n de garant­as.Art­culo 169.Pr¡ctica del embargo de bienes y derechos.Art­culo 170.Diligencia de embargo y anotaci³n preventiva.Art­culo 171.Embargo de bienes o derechos en entidades de cr©dito o de dep³sito.Art­culo 172.Enajenaci³n de los bienes embargados.Subsecci³n tercera. Terminaci³n del procedimiento de apremioArt­culo 173.Terminaci³n del procedimiento de apremio.Secci³n Tercera. Procedimiento frente a responsables y sucesoresSubsecci³n primera. Procedimiento frente a los responsablesArt­culo 174.Declaraci³n de responsabilidad.Art­culo 175.Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria.Art­culo 176.Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria.Subsecci³n segunda. Procedimiento frente a los sucesoresArt­culo 177.Procedimiento de recaudaci³n frente a los sucesores.TTULO IV. La potestad sancionadora Cap­tulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria Art­culo 178.Principios de la potestad sancionadora.Art­culo 179.Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias.Art­culo 180.Principio de no concurrencia de sanciones tributarias.Cap­tulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributariasSecci³n Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributariasArt­culo 181.Sujetos infractores.Art­culo 182.Responsables y sucesores de las sanciones tributarias.Secci³n Segunda. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributariasArt­culo 183.Concepto y clases de infracciones tributarias.Art­culo 184.Calificaci³n de las infracciones tributarias.Art­culo 185.Clases de sanciones tributarias.Art­culo 186.Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves.Secci³n Tercera. Cuantificaci³n de las sanciones tributarias pecuniarias Art­culo 187.Criterios de graduaci³n de las sanciones tributarias.Art­culo 188.Reducci³n de las sanciones.Secci³n Cuarta. Extinci³n de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributariasArt­culo 189.Extinci³n de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias.Art­culo 190.Extinci³n de las sanciones tributarias.Cap­tulo III. Clasificaci³n de las infracciones y sanciones tributarias Art­culo 191.Infracci³n tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidaci³n.Art­culo 192.Infracci³n tributaria por incumplir la obligaci³n de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.Art­culo 193.Infracci³n tributaria por obtener indebidamente devoluciones.Art­culo 194.Infracci³n tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.Art­culo 195.Infracci³n tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o cr©ditos tributarios aparentes.Art­culo 196.Infracci³n tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un r©gimen de imputaci³n de rentas.Art­culo 197.Infracci³n tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un r©gimen de imputaci³n de rentas.Art­culo 198.Infracci³n tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio econ³mico, por incumplir la obligaci³n de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.Art­culo 199.Infracci³n tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio econ³mico o contestaciones a requerimientos individualizados de informaci³n.Art­culo 200.Infracci³n tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales.Art­culo 201.Infracci³n tributaria por incumplir obligaciones de facturaci³n o documentaci³nArt­culo 202.Infracci³n tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilizaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal o de otros nºmeros o c³digos.Art­culo 203.Infracci³n tributaria por resistencia, obstrucci³n, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci³n tributaria.Art­culo 204.Infracci³n tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta.Art­culo 205.Infracci³n tributaria por incumplir la obligaci³n de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retenci³n o ingreso a cuenta.Art­culo 206.Infracci³n por incumplir la obligaci³n de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta.Cap­tulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributariaArt­culo 207.Regulaci³n del procedimiento sancionador en materia tributaria.Art­culo 208.Procedimiento para la imposici³n de sanciones tributarias.Art­culo 209.Iniciaci³n del procedimiento sancionador en materia tributaria.Art­culo 210.Instrucci³n del procedimiento sancionador en materia tributaria.Art­culo 211.Terminaci³n del procedimiento sancionador en materia tributariaArt­culo 212.Recursos contra sanciones.TTULO V. Revisi³n en v­a administrativaCap­tulo I. Normas comunes Art­culo 213.Medios de revisi³n.Art­culo 214.Capacidad y representaci³n, prueba, notificaciones y plazos de resoluci³n.Art­culo 215.Motivaci³n de las resoluciones.Cap­tulo II. Procedimientos especiales de revisi³nArt­culo 216.Clases de procedimientos especiales de revisi³n.Secci³n Primera. Procedimiento de revisi³n de actos nulos de pleno derechoArt­culo 217.Declaraci³n de nulidad de pleno derecho.Secci³n Segunda. Declaraci³n de lesividad de actos anulablesArt­culo 218.Declaraci³n de lesividad.Secci³n Tercera. Revocaci³n Art­culo 219.Revocaci³n de los actos de aplicaci³n de los tributos y de imposici³n de sancionesSecci³n Cuarta. Rectificaci³n de erroresArt­culo 220.Rectificaci³n de errores.Secci³n Quinta. Devoluci³n de ingresos indebidos Art­culo 221.Procedimiento para la devoluci³n de ingresos indebidos.Cap­tulo III. Recurso de reposici³n Art­culo 222.Objeto y naturaleza del recurso de reposici³n.Art­culo 223.Iniciaci³n y tramitaci³n del recurso de reposici³n.Art­culo 224.Suspensi³n de la ejecuci³n del acto recurrido en reposici³n.Art­culo 225.Resoluci³n del recurso de reposici³n.Cap­tulo IV. Reclamaciones econ³mico-administrativasSecci³n Primera. Disposiciones generalesSubsecci³n primera. mbito de las reclamaciones econ³mico-administrativasArt­culo 226.mbito de aplicaci³n de las reclamaciones econ³mico-administrativas.Art­culo 227.Actos susceptibles de reclamaci³n econ³mico-administrativa.Subsecci³n segunda. Organizaci³n y competenciasArt­culo 228.rganos econ³mico-administrativos.Art­culo 229.Competencias de los Tribunales Econ³mico-administrativos.Art­culo 230.Acumulaci³n de reclamaciones econ³mico-administrativas.Art­culo 231.Funcionamiento de los Tribunales Econ³mico-administrativos.Subsecci³n tercera. Interesados Art­culo 232.Legitimados e interesados en las reclamaciones econ³mico-administrativas.Subsecci³n cuarta. Suspensi³nArt­culo 233.Suspensi³n de la ejecuci³n del acto impugnado en v­a econ³mico-administrativa.Secci³n segunda. Procedimiento general econ³mico-administrativoArt­culo 234.Normas generales.Subsecci³n primera. Procedimiento en ºnica o primera instancia Art­culo 235.Iniciaci³n.Art­culo 236.Tramitaci³n.Art­culo 237.Extensi³n de la revisi³n en v­a econ³mico-administrativa.Art­culo 238.Terminaci³n.Art­culo 239.Resoluci³n.Art­culo 240.Plazo de resoluci³n.Subsecci³n segunda. Recursos en v­a econ³mico-administrativa Art­culo 241.Recurso de alzada ordinario.Art­culo 242.Recurso extraordinario de alzada para la unificaci³n de criterio.Art­culo 243.Recurso extraordinario para la unificaci³n de doctrina.Art­culo 244.Recurso extraordinario de revisi³n.Secci³n Tercera. Procedimiento abreviado ante ³rganos unipersonalesArt­culo 245.mbito de aplicaci³n.Art­culo 246.Iniciaci³n.Art­culo 247.Tramitaci³n y resoluci³n.Art­culo 248.Recursos.Secci³n Cuarta. Recurso contencioso-administrativoArt­culo 249.Recurso contencioso-administrativo.Disposiciones AdicionalesPrimera.Exacciones parafiscales.Segunda.Normativa aplicable a los recursos pºblicos de la Seguridad Social.Tercera.Ciudades con Estatuto de Autonom­a de Ceuta y Melilla.Cuarta.Normas relativas a las Haciendas Locales.Quinta.Declaraciones censales.Sexta.Nºmero de identificaci³n fiscal.S©ptima.Responsabilidad solidaria de las Comunidades Aut³nomas y de las Corporaciones LocalesOctava.Procedimientos concursales.Novena.Competencias en materia del deber de informaci³n.D©cima.Exacci³n de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pºblica.Und©cima.Reclamaciones econ³mico-administrativas en otras materias.Duod©cima.Composici³n de los Tribunales Econ³mico-administrativos.Decimotercera.Participaci³n de las Comunidades Aut³nomas en los Tribunales Econ³mico-administrativos.Decimocuarta.Cuant­a de las reclamaciones econ³mico-administrativas.Decimoquinta.Normas relativas al Catastro Inmobiliario.Decimosexta.Utilizaci³n de medios electr³nicos, inform¡ticos o telem¡ticos en las reclamaciones econ³mico-administrativas.Disposiciones TransitoriasPrimera.Recargos del per­odo ejecutivo, inter©s de demora e inter©s legal y responsabilidad en contratas y subcontratas.Segunda.Consultas tributarias escritas e informaci³n sobre el valor de bienes inmuebles.Tercera.Procedimientos tributarios.Cuarta.Infracciones y sanciones tributarias.Quinta.Reclamaciones econ³mico-administrativas.Disposici³n derogatorianicaDisposiciones FinalesPrimera.Modificaci³n de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios pºblicos.Segunda.Modificaci³n del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria.Tercera.Modificaci³n de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el PatrimonioCuarta.Modificaci³n de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y DonacionesQuinta.Modificaci³n de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A±adidoSexta.Modificaci³n de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.S©ptima.Modificaci³n de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R©gimen Fiscal de las Cooperativas.Octava.Se modifica el art­culo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci³n de los aspectos fiscales del R©gimen Econ³mico Fiscal de CanariasNovena.Habilitaci³n normativa.D©cima.Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electr³nicos, inform¡ticos y telem¡ticos y relativos a medios de autenticaci³n.Decimoprimera.Entrada en vigor.REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIN E INSPECCIN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN DE LOS TRIBUTOST­tulo I. Disposiciones generalesArt­culo 1.mbito de aplicaci³n.T­tulo II. Las obligaciones tributarias formalesCap­tulo I. Las obligaciones censalesSecci³n 1.ª Los censos tributariosArt­culo 2.Censos de la Administraci³n tributaria.Secci³n 2.ª Los censos tributarios en el ¡mbito de competencias del EstadoSubsecci³n 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ¡mbito de competencias del EstadoArt­culo 3.Formaci³n de los censos tributarios en el ¡mbito de competencias del Estado.Art­culo 4.Contenido del Censo de Obligados Tributarios..Art­culo 5.Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores..Art­culo 6.Informaci³n censal complementaria respecto de las personas f­sicas residentes en Espa±a incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores..Art­culo 7.Informaci³n censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa±a incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores..Art­culo 8.Informaci³n censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, as­ como de las no constituidas en Espa±a, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Subsecci³n 2.ª Las declaraciones censales en el ¡mbito de competencias del EstadoArt­culo 9.Declaraci³n de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Art­culo 10.Declaraci³n de modificaci³n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Art­culo 11.Declaraci³n de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Art­culo 12.Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un nºmero de identificaci³n fiscal.Art­culo 13.Modelo de declaraci³n, plazo y lugar de presentaci³n.Art­culo 14.Exclusi³n de otras declaraciones censales.Art­culo 15.Sustituci³n de la declaraci³n de alta por el documento ºnico electr³nico en el caso de sociedades de responsabilidad limitada.Subsecci³n 3.ª Actuaciones de gesti³n censal en el ¡mbito de competencias del EstadoArt­culo 16.Gesti³n de las declaraciones censales.Cap­tulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscalArt­culo 17. Obligaci³n de comunicar el cambio de domicilio fiscal.Cap­tulo III. Obligaciones relativas al nºmero de identificaci³n fiscalSecci³n 1.ª Normas generalesArt­culo 18.Obligaci³n de disponer de un nºmero de identificaci³n fiscal y forma de acreditaci³n.Secci³n 2.ª Asignaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal a las personas f­sicasArt­culo 19.El nºmero de identificaci³n fiscal de las personas f­sicas de nacionalidad espa±ola.Art­culo 20.El nºmero de identificaci³n fiscal de las personas f­sicas de nacionalidad extranjera.Art­culo 21.Normas sobre la asignaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal a personas f­sicas nacionales y extranjeras por la Administraci³n tributaria.Secci³n 3.ª Asignaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal a las personas jur­dicas y entidades sin personalidad jur­dicaArt­culo 22.El nºmero de identificaci³n fiscal de las personas jur­dicas y entidades sin personalidad jur­dica.Art­culo 23.Solicitud del nºmero de identificaci³n fiscal de las personas jur­dicas y entidades sin personalidad jur­dica.Art­culo 24.Asignaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal de las personas jur­dicas y entidades sin personalidad.Secci³n 4.ª Especialidades del nºmero de identificaci³n fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A±adidoArt­culo 25.Especialidades del nºmero de identificaci³n fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A±adido.Secci³n 5.ª Utilizaci³n del nºmero de identificaci³n fiscalArt­culo 26.Utilizaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal ante la Administraci³n tributaria.Art­culo 27.Utilizaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal en operaciones con trascendencia tributaria.Art­culo 28.Utilizaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal en las operaciones con entidades de cr©dito.Cap­tulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscalesArt­culo 29.Obligaci³n de llevar y conservar los libros registro de car¡cter fiscal.Cap­tulo V. Obligaciones de informaci³nSecci³n 1.ª Disposiciones generalesArt­culo 30.Obligaciones de informaci³n.Secci³n 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativasSubsecci³n 1.ª Obligaci³n de informar sobre las operaciones con terceras personasArt­culo 31.Obligados a suministrar informaci³n sobre operaciones con terceras personas.Art­culo 32.Personas o entidades excluidas de la obligaci³n de presentar declaraci³n anual de operaciones con terceras personas.Art­culo 33.Contenido de la declaraci³n anual de operaciones con terceras personas.Art­culo 34.Cumplimentaci³n de la declaraci³n anual de operaciones con terceras personas.Art­culo 35.Criterios de imputaci³n temporal.Subsecci³n 2.ª Obligaci³n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registroArt­culo 36.Obligaci³n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro.Subsecci³n 3.ª Obligaci³n de informar sobre cuentas, operaciones y activos financierosArt­culo 37.Obligaci³n de informar acerca de cuentas en entidades de cr©dito.Art­culo 38.Obligaci³n de informar acerca de pr©stamos y cr©ditos.Art­culo 39.Obligaci³n de informar acerca de valores, seguros y rentas.Art­culo 40.Obligaci³n de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el nºmero de identificaci³n fiscal.Art­culo 41.Obligaci³n de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de cr©dito.Art­culo 42.Obligaci³n de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros.Subsecci³n 4.ª Obligaciones de informaci³n respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deudaArt­culo 43.Obligaci³n de informaci³n.Art­culo 44.Obligaci³n de informaci³n de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto.Subsecci³n 5.ª Obligaciones de informaci³n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f­sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni³n EuropeaArt­culo 45.mbito de aplicaci³n.Art­culo 46.Rentas sujetas a suministro de informaci³n.Art­culo 47.Obligados a suministrar informaci³n.Art­culo 48.Informaci³n que se debe suministrar.Art­culo 49.Identificaci³n y residencia de los perceptores de rentas personas f­sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni³n Europea.Subsecci³n 6.ª Otras obligaciones de informaci³nArt­culo 50.Obligaci³n de informar sobre la constituci³n, establecimiento, modificaci³n o extinci³n de entidades.Art­culo 51.Obligaci³n de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su nºmero de identificaci³n fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios.Art­culo 52.Obligaci³n de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agr­colas, ganaderas o forestales.Art­culo 53.Obligaci³n de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsi³n social.Art­culo 54.Obligaci³n de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles.Secci³n 3.ª Requerimientos individualizados para la obtenci³n de informaci³nArt­culo 55.Disposiciones generales.Art­culo 56.Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.Art­culo 57.Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tr¡fico bancario o crediticio.Secci³n 4.ª Transmisi³n de datos con trascendencia tributaria por la Administraci³n tributariaArt­culo 58.Transmisi³n de datos con trascendencia tributaria por medios electr³nicos, inform¡ticos y telem¡ticos.T­tulo III. Principios y disposiciones generales de la aplicaci³n de los tributosCap­tulo I. rganos y competenciasArt­culo 59.Criterios de atribuci³n de competencia en el ¡mbito de las Administraciones tributarias.Art­culo 60.Derechos y deberes del personal al servicio de la Administraci³n tributaria.Art­culo 61.Ejercicio de las facultades en la aplicaci³n de los tributos.Cap­tulo II. Principios generales de la aplicaci³n de los tributosSecci³n 1.ª Informaci³n y asistencia a los obligados tributariosArt­culo 62.La informaci³n y asistencia tributaria.Subsecci³n 1.ª Actuaciones de informaci³n tributariaArt­culo 63.Actuaciones de informaci³n.Art­culo 64.Tramitaci³n de las solicitudes de informaci³n.Subsecci³n 2.ª Consultas tributarias escritasArt­culo 65.rgano competente para la contestaci³n de las consultas tributarias escritas.Art­culo 66.Iniciaci³n del procedimiento para la contestaci³n de las consultas tributarias escritas.Art­culo 67.Tramitaci³n del procedimiento para la contestaci³n de las consultas tributarias escritas.Art­culo 68.Contestaci³n de las consultas tributarias escritas.Subsecci³n 3.ª Informaci³n con car¡cter previo a la adquisici³n o transmisi³n de bienes inmueblesArt­culo 69.Informaci³n con car¡cter previo a la adquisici³n o transmisi³n de bienes inmuebles.Subsecci³n 4.ª Emisi³n de certificados tributariosArt­culo 70.Los certificados tributarios.Art­culo 71.Solicitud de los certificados tributarios.Art­culo 72.Contenido de los certificados tributarios.Art­culo 73.Expedici³n de los certificados tributarios..Art­culo 74.Requisitos de la certificaci³n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias.Art­culo 75.Efectos de los certificados tributarios.Art­culo 76.Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Uni³n Europea.Subsecci³n 5.ª Actuaciones de asistencia tributariaArt­culo 77.Actuaciones de asistencia tributaria.Art­culo 78.Programas inform¡ticos y uso de medios telem¡ticos en la asistencia a los obligados tributarios.Secci³n 2.ª La colaboraci³n social en la aplicaci³n de los tributosArt­culo 79.Sujetos de la colaboraci³n social en la aplicaci³n de los tributosArt­culo 80.Objeto de la colaboraci³n social en la aplicaci³n de los tributos.Art­culo 81.Utilizaci³n de medios electr³nicos, inform¡ticos y telem¡ticos en la colaboraci³n social.Secci³n 3.ª Utilizaci³n de medios electr³nicos, inform¡ticos y telem¡ticos en las actuaciones y procedimientos tributariosArt­culo 82.Utilizaci³n de tecnolog­as inform¡ticas y telem¡ticas.Art­culo 83.Identificaci³n de la Administraci³n tributaria actuante.Art­culo 84.Actuaci³n automatizada.Art­culo 85.Aprobaci³n y difusi³n de aplicaciones.Art­culo 86.Equivalencia de soportes documentales.Cap­tulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributariosSecci³n 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributariaSubsecci³n 1.ª Iniciaci³n de las actuaciones y procedimientos tributariosArt­culo 87.Iniciaci³n de oficio.Art­culo 88.Iniciaci³n a instancia del obligado tributario.Art­culo 89.Subsanaci³n.Subsecci³n 2.ª Tramitaci³n de las actuaciones y procedimientos tributariosArt­culo 90.Lugar y Horario de las actuaciones de aplicaci³n de los tributosArticulo 91.Ampliaci³n y aplazamiento de los plazos de tramitaci³n.Art­culo 92.Aportaci³n de documentaci³n y ratificaci³n de datos de tercerosArt­culo 93.Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitaci³n de los procedimientos.Art­culo 94.Acceso a archivos y registros administrativos.Art­culo 95.Obtenci³n de copias.Articulo 96.Tr¡mites de audiencia y de alegaciones.Subsecci³n 3.ª Documentaci³n de las actuaciones y procedimientos tributariosArticulo 97.Comunicaciones.Art­culo 98.Diligencias.Art­culo 99.Tramitaci³n de las diligencias.Art­culo 100.Informes.Subsecci³n 4.ª Terminaci³n de las actuaciones y procedimientos tributariosArt­culo 101.Resoluci³n.Art­culo 102.C³mputo de los plazos m¡ximos de resoluci³n.Art­culo 103.Per­odos de interrupci³n justificada.Art­culo 104.Dilaciones por causa no imputable a la Administraci³n.Secci³n 2.ª Intervenci³n de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributariosSubsecci³n 1.ª Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativasArt­culo 105.Actuaciones relativas a obligados tributarios del art­culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un r©gimen de imputaci³n de rentas.Art­culo 106.Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligaci³n.Art­culo 107.Actuaciones con sucesores..Art­culo 108.Actuaciones en supuestos de liquidaci³n o concurso.Art­culo 109.Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes.Subsecci³n 2.ª La representaci³n en los procedimientos tributariosArt­culo 110.La representaci³n legal.Art­culo 111.La representaci³n voluntaria.Art­culo 112.Disposiciones comunes a la representaci³n legal y voluntaria.Secci³n 3.ª El domicilio fiscalArt­culo 113.El domicilio fiscal de las personas f­sicas.Secci³n 4.ª Las notificaciones en materia tributariaArt­culo 114.Notificaci³n.Art­culo 115.Notificaci³n por comparecencia.T­tulo IV. Actuaciones y procedimientos de gesti³n tributaria.Cap­tulo I. Disposiciones generales.Art­culo 116.Atribuci³n de funciones de gesti³n tributaria a los ³rganos administrativos.Art­culo 117.Presentaci³n de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci³n.Art­culo 118.Declaraciones complementarias y sustitutivas.Art­culo 119.Autoliquidaciones complementarias.Art­culo 120.Comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas.Art­culo 121. Solicitudes de devoluci³n complementarias y sustitutivas.Cap­tulo II. Procedimientos de gesti³n tributariaSecci³n 1.ª Procedimiento de devoluci³n iniciado mediante autoliquidaci³n, solicitud o comunicaci³n de datosArt­culo 122.Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.Art­culo 123.Iniciaci³n del procedimiento de devoluci³n.Art­culo 124.Tramitaci³n del procedimiento de devoluci³n.Art­culo 125.Terminaci³n del procedimiento de devoluci³n.Secci³n 2.ª Procedimiento para la rectificaci³n de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devoluci³nSubsecci³n 1.ª Procedimiento para la rectificaci³n de autoliquidacionesArt­culo 126.Iniciaci³n del procedimiento de rectificaci³n de autoliquidaciones.Art­culo 127.Tramitaci³n del procedimiento de rectificaci³n de autoliquidaciones.Art­culo 128.Terminaci³n del procedimiento de rectificaci³n de autoliquidaciones.Art­culo 129.Especialidades en el procedimiento de rectificaci³n de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas.Subsecci³n 2.ª Procedimiento para la rectificaci³n de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci³nArt­culo 130.Especialidades del procedimiento para la rectificaci³n de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci³n.Secci³n 3.ª Procedimiento para la ejecuci³n de las devoluciones tributariasArt­culo 131.Ejecuci³n de las devoluciones tributarias.Art­culo 132.Pago o compensaci³n de las devoluciones tributarias.Secci³n 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaraci³nArt­culo 133.Procedimiento iniciado mediante declaraci³n.Art­culo 134.Especialidades del procedimiento iniciado mediante declaraci³n en el ¡mbito aduanero.Art­culo 135.Caducidad del procedimiento iniciado mediante declaraci³n.Secci³n 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de car¡cter rogadoArt­culo 136.Procedimiento para el reconocimiento por la Administraci³n tributaria de beneficios fiscales de car¡cter rogado.Art­culo 137.Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de car¡cter rogado.Secci³n 6.ª La cuenta corriente tributariaSubsecci³n 1.ª Disposiciones generalesArt­culo 138.Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.Art­culo 139.Deudas y cr©ditos objeto de anotaci³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.Subsecci³n 2.ª Procedimiento para la inclusi³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributariaArt­culo 140.Procedimiento para la inclusi³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.Subsecci³n 3.ª Efectos y finalizaci³n del sistema de cuenta corriente tributariaArt­culo 141.Efectos sobre los cr©ditos y d©bitos tributarios.Art­culo 142.Determinaci³n del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo.Art­culo 143.Finalizaci³n del sistema de cuenta corriente en materia tributariaSecci³n 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobaci³n de obligaciones formales.Subsecci³n 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobaci³n censalArt­culo 144.Actuaciones de comprobaci³n censal.Art­culo 145.Procedimiento de rectificaci³n censal.Art­culo 146.Rectificaci³n de oficio de la situaci³n censal.Art­culo 147.Revocaci³n del nºmero de identificaci³n fiscal.Subsecci³n 2.ª Actuaciones de comprobaci³n del domicilio fiscal.Art­culo 148.Comprobaci³n del domicilio fiscal.Art­culo 149.Iniciaci³n y tramitaci³n del procedimiento de comprobaci³n del domicilio fiscal.Art­culo 150.Terminaci³n del procedimiento de comprobaci³n del domicilio fiscal.Art­culo 151.Efectos de la comprobaci³n del domicilio fiscal.Art­culo 152.Especialidades del procedimiento de comprobaci³n del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad aut³noma.Subsecci³n 3.ª Actuaciones de control de presentaci³n de declaracionesArt­culo 153.Control de presentaci³n de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos.Subsecci³n 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formalesArt­culo 154.Control de otras obligaciones formales.Secci³n 8.ª Procedimiento de verificaci³n de datos.Art­culo 155.Iniciaci³n y tramitaci³n del procedimiento de verificaci³n de datos.Art­culo 156.Terminaci³n del procedimiento de verificaci³n de datos.Secci³n 9.ª Procedimiento de comprobaci³n de valoresSubsecci³n 1.ª La comprobaci³n de valoresArt­culo 157.Comprobaci³n de valores.Art­culo 158.Medios de comprobaci³n de valores.Art­culo 159.Actuaciones de comprobaci³n de valores.Subsecci³n 2.ª Procedimiento de comprobaci³n de valoresArt­culo 160.Procedimiento para la comprobaci³n de valores.Subsecci³n 3.ª Tasaci³n pericial contradictoriaArt­culo 161.Iniciaci³n y tramitaci³n del procedimiento de tasaci³n pericial contradictoria.Art­culo 162.Terminaci³n del procedimiento de tasaci³n pericial contradictoria.Secci³n 10.ª Procedimiento de comprobaci³n limitadaArt­culo 163.Iniciaci³n del procedimiento de comprobaci³n limitada.Art­culo 164.Tramitaci³n del procedimiento de comprobaci³n limitada.Art­culo 165.Terminaci³n del procedimiento de comprobaci³n limitada.T­tulo V. Actuaciones y procedimiento de inspecci³nCap­tulo I. Disposiciones generalesSecci³n 1.ª Funciones de la inspecci³n de los tributosArt­culo 166.Atribuci³n de funciones inspectoras a los ³rganos administrativosArt­culo 167.Colaboraci³n de los ³rganos de inspecci³n con otros ³rganos y Administraciones.Art­culo 168.Inspecciones coordinadas con las comunidades aut³nomas.Art­culo 169.Personal inspector.Secci³n 2.ª Planificaci³n de las actuaciones inspectorasArt­culo 170.Planes de inspecci³n.Secci³n 3.ª Facultades de la inspecci³n de los tributosArt­culo 171.Examen de la documentaci³n de los obligados tributarios.Art­culo 172.Entrada y reconocimiento de fincas.Art­culo 173.Obligaci³n de atender a los ³rganos de inspecci³n.Secci³n 4.ª Lugar de las actuaciones inspectorasArt­culo 174.Lugar de las actuaciones inspectoras.Secci³n 5.ª Documentaci³n de las actuaciones inspectoras.Art­culo 175.Normas generales.Art­culo 176.Actas de inspecci³n.Cap­tulo II. Procedimiento de inspecci³nSecci³n 1.ª Iniciaci³n del procedimiento de inspecci³nArt­culo 177.Iniciaci³n de oficio del procedimiento de inspecci³n.Art­culo 178.Extensi³n y alcance de las actuaciones del procedimiento de inspecci³n.Art­culo 179.Solicitud del obligado tributario de una inspecci³n de alcance general.Secci³n 2.ª Tramitaci³n del procedimiento de inspecci³nArt­culo 180.Tramitaci³n del procedimiento inspector.Art­culo 181.Medidas cautelares.Art­culo 182.Horario de las actuaciones del procedimiento inspector.Art­culo 183.Tr¡mite de audiencia previo a las actas de inspecci³n.Secci³n 3.ª Duraci³n del procedimiento inspectorArt­culo 184.Ampliaci³n del plazo de duraci³n del procedimiento de inspecci³n.Secci³n 4.ª Terminaci³n del procedimiento de inspecci³nSubsecci³n 1.ª Actas de inspecci³nArt­culo 185.Formalizaci³n de las actas.Art­culo 186.Tramitaci³n de las actas con acuerdo.Art­culo 187.Tramitaci³n de las actas de conformidad.Art­culo 188.Tramitaci³n de las actas de disconformidad.Subsecci³n 2.ª Formas de terminaci³n del procedimiento inspectorArt­culo 189.Formas de terminaci³n del procedimiento inspector.Art­culo 190.Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspecci³n.Art­culo 191.Liquidaci³n de los intereses de demora.Art­culo 192.Comprobaci³n de obligaciones formales.Secci³n 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspectorArt­culo 193.Estimaci³n indirecta de bases o cuotas.Art­culo 194.Declaraci³n de conflicto en la aplicaci³n de la norma tributariaArt­culo 195.Entidades que tributen en r©gimen de consolidaci³n fiscal.Art­culo 196.Declaraci³n de responsabilidad en el procedimiento inspector.Cap­tulo III. Otras actuaciones inspectorasArt­culo 197.Otras actuaciones inspectoras.Disposiciones adicionalesPrimera.Normas de organizaci³n espec­fica.Segunda.rganos competentes de las comunidades aut³nomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entidades locales.Tercera.rganos competentes en el ¡mbito de la Direcci³n General del Catastro.Cuarta.Aplicaci³n de las normas sobre declaraciones censales en los Territorios Hist³ricos del Pa­s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.Quinta.Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.Sexta.Declaraci³n anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla.S©ptima.Declaraci³n de operaciones con terceras personas de la Administraci³n del Estado.Octava.Devoluci³n de ingresos indebidos de derecho pºblico.Novena.Convenios de colaboraci³n suscritos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento.D©cima.Aplicaci³n del procedimiento de identificaci³n y residencia de los residentes en la Uni³n Europea.Und©cima.Definici³n de empresario o profesional.Duod©cima.Contestaci³n a consultas tributarias relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercanc­as en las Islas Canarias.Decimotercera.Composici³n del activo en determinadas instituciones.Decimocuarta.Facultades de los ³rganos de recaudaci³n.Decimoquinta.Estandarizaci³n de los formatos de los ficheros a aportar a la Administraci³n tributaria en el curso de los procedimientos de aplicaci³n de los tributos.Disposiciones transitoriasPrimera.Procedimiento para hacer efectiva la obligaci³n de informar respecto de los valores a que se refiere la disposici³n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio.Segunda.Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de informaci³n respecto de personas f­sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni³n Europea.Tercera.Obligaciones de informaci³n de car¡cter general.Cuarta.Declaraci³n de las actividades econ³micas desarrolladas de acuerdo con la codificaci³n prevista en la CNAE-2009.Disposici³n finalnica.Habilitaci³n normativa.REAL DECRETO 939/2005, DE 29 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACINExposici³n de motivosArt­culo ºnico. Aprobaci³n del Reglamento General de Recaudaci³n.Disposici³n derogatoria ºnica. Derogaci³n normativa.Disposici³n final ºnica. Entrada en vigor.TTULO I. Disposiciones generalesCap­tulo I. La gesti³n recaudatoriaSecci³n 1.ª Disposiciones GeneralesArt­culo 1.mbito de aplicaci³n.Art­culo 2.Concepto de gesti³n recaudatoria.Secci³n 2.ª Recaudaci³n de recursos de naturaleza pºblica por las distintas AdministracionesSubsecci³n 1.ª Recaudaci³n por la Hacienda pºblica estatal y por las entidades de derecho pºblico estatalesArt­culo 3.Recaudaci³n de la Hacienda pºblica estatal y de las entidades de derecho pºblico estatales.Art­culo 4.Especialidades de la recaudaci³n de los organismos aut³nomos del Estado.Art­culo 5.Recaudaci³n de recursos de otras Administraciones pºblicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales.Art­culo 6.rganos de recaudaci³n del Estado.Subsecci³n 2.ª Recaudaci³n de la Hacienda pºblica de las comunidades aut³nomas y de sus organismos aut³nomosArt­culo 7.Recaudaci³n de la Hacienda pºblica de las comunidades aut³nomas y de sus organismos aut³nomos.Subsecci³n 3.ª Recaudaci³n de la Hacienda pºblica de las entidades locales y de sus organismos aut³nomosArt­culo 8.Recaudaci³n de la Hacienda pºblica de las entidades locales y de sus organismos aut³nomos. Secci³n 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la Gesti³n RecaudatoriaArt­culo 9.Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gesti³n recaudatoria.Secci³n 4.ª Obtenci³n de informaci³n, facultades y adopci³n de medidas cautelares en la gesti³n recaudatoriaArt­culo 10.Facultades de los ³rganos de recaudaci³n.Cap­tulo II. Ingresos de la gesti³n recaudatoriaArt­culo 11.Ingresos de la gesti³n recaudatoria.Secci³n 1.ª. Ingresos de la gesti³n recaudatoria en periodo voluntario y periodo ejecutivoArt­culo 12.Lugar de realizaci³n de los ingresos.Subsecci³n 1.ª Ingresos en la Tesorer­a de la Direcci³n General del Tesoro y Pol­tica FinancieraArt­culo 13.Ingresos en la Tesorer­a de la Direcci³n General del Tesoro y Pol­tica Financiera.Subsecci³n 2.ª. Ingresos a trav©s de entidades de cr©dito que presten el servicio de cajaArt­culo 14.Entidades de cr©dito que presten el servicio de caja.Art­culo 15.Ingresos a trav©s de entidades de cr©dito que presten el servicio de caja.Art­culo 16.Procedimiento de ingreso a trav©s de entidades de cr©dito que presten el servicio de caja.Subsecci³n 3.ª Ingresos a trav©s de entidades colaboradoras en la recaudaci³nArt­culo 17.Entidades colaboradoras en la recaudaci³n.Art­culo 18.Ingresos a trav©s de entidades colaboradoras en la recaudaci³n.Art­culo 19.Procedimiento de ingreso a trav©s de entidades colaboradoras en la recaudaci³n.Subsecci³n 4.ª Ingresos en las aduanasArt­culo 20.Ingresos en las aduanas.Subsecci³n 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de cr©dito y en cajas de ³rganos gestoresArt­culo 21.Ingresos en cuentas restringidas y en cajas de ³rganos gestores.Subsecci³n 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos aut³nomosArt­culo 22.Ingresos en organismos aut³nomos.Secci³n 2.ª Recaudaci³n de deudas de vencimiento peri³dico y notificaci³n colectivaArt­culo 23.Modalidades de cobro.Art­culo 24.Anuncios de cobranza.Art­culo 25.Ingresos de deudas de vencimiento peri³dico y notificaci³n colectiva.Secci³n 3.ª Ingresos en el tesoro de las cantidades obtenidas en la gesti³n recaudatoriaArt­culo 26.Disposiciones generales sobre ingresos en las cuentas del Tesoro.Art­culo 27.Ingresos de la Caja de la Direcci³n General del Tesoro y Pol­tica Financiera.Art­culo 28.Ingresos de las entidades que presten el servicio de caja.Art­culo 29.Ingresos de las entidades colaboradoras.Art­culo 30.Ingresos de las aduanas.Art­culo 31.Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de Espa±a.TTULO II. La deudaCap­tulo I. Extinci³n de la deudaArt­culo 32.Formas de extinci³n de la deudaSecci³n 1.ª PagoSubsecci³n 1.ª Normas generalesArt­culo 33.Legitimaci³n, lugar de pago y forma de pago.Art­culo 34.Medios y momento del pago en efectivo.Art­culo 35.Pago mediante cheque.Art­culo 36.Pago mediante tarjeta de cr©dito y d©bito.Art­culo 37.Pago mediante transferencia bancaria.Art­culo 38.Pago mediante domiciliaci³n bancaria.Art­culo 39.Pago mediante efectos timbrados.Art­culo 40.Pago en especieArt­culo 41.Justificantes y certificaciones del pago.Art­culo 42.Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles.Art­culo 43.Consignaci³n.Subsecci³n 2.ª Aplacamiento y fraccionamientoArt­culo 44.Aplazamiento y fraccionamiento del pago.Art­culo 45.Competencia en materia de aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 46.Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.Art­culo 47.Inadmisi³n de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.Art­culo 48.Garant­as en aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 49.Adopci³n de medidas cautelares en el ¡mbito de los aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 50.Dispensa de garant­as en aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 51.Tramitaci³n de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 52.Resoluci³n de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 53.C¡lculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos.Art­culo 54.Actuaciones en caso de falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos.Secci³n 2.ª Otras formas de extinci³nArt­culo 55.Deudas compensables.Art­culo 56.Compensaci³n a instancia del obligado al pago.Art­culo 57.Compensaci³n de oficio de deudas de entidades pºblicas.Art­culo 58.Compensaci³n de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pºblica.Art­culo 59.Efectos de la compensaci³n.Art­culo 60.Extinci³n de deudas de las entidades de derecho pºblico mediante deducciones sobre transferencias.Secci³n 3.ª Baja provisional por insolvenciaArt­culo 61.Concepto de deudor fallido y de cr©dito incobrable.Art­culo 62.Efectos de la baja provisional por insolvencia.Art­culo 63.Revisi³n de fallidos y rehabilitaci³n de cr©ditos incobrables.Cap­tulo II. Garant­as de la deudaArt­culo 64.Derecho de prelaci³n.Art­culo 65.Hipoteca legal t¡cita.Art­culo 66.Otras hipotecas y derechos reales en garant­a de los cr©ditos de la Hacienda pºblica.Art­culo 67.Afecci³n y retenci³n de bienes.TTULO III. Recaudaci³n en periodo voluntario y en periodo ejecutivoCap­tulo I. Disposiciones generalesArt­culo 68.Iniciaci³n y terminaci³n de la recaudaci³n en periodo voluntario.Art­culo 69.Recaudaci³n en periodo ejecutivo.Cap­tulo II. Procedimiento de apremioSecci³n 1.ª Inicio del procedimiento de apremioArt­culo 70.Providencia de apremio.Art­culo 71.Notificaci³n de la providencia de apremio.Secci³n 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremioSubsecci³n 1.ª Disposiciones generalesArt­culo 72.Inter©s de demora del periodo ejecutivo.Art­culo 73.Suspensi³n del procedimiento de apremio.Subsecci³n 2.ª Ejecuci³n de garant­asArt­culo 74.Ejecuci³n de garant­as.Subsecci³n 3.ª Normas sobre embargosArt­culo 75.Diligencias de embargo.Art­culo 76.Pr¡ctica de los embargos.Art­culo 77.Concurrencia de embargos.Art­culo 78.Embargo de dinero en efectivo.Art­culo 79.Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de cr©dito.Art­culo 80.Embargo de valores.Art­culo 81.Embargo de otros cr©ditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo.Art­culo 82.Embargo de sueldos, salarios y pensionesArt­culo 83.Embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.Art­culo 84.Anotaci³n preventiva en el Registro de la Propiedad de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.Art­culo 85.Requisitos de los mandamientos para la anotaci³n preventiva de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.Art­culo 86.Presentaci³n de los mandamientos en el Registro de la Propiedad.Art­culo 87.Incidencias en las anotaciones preventivas de embargo en el Registro de la Propiedad.Art­culo 88.Contestaciones de los registradores.Art­culo 89.Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie.Art­culo 90.Embargo de establecimientos mercantiles e industriales.Art­culo 91.Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyer­a, orfebrer­a, antig¼edades y otros objetos de valor hist³rico o art­stico.Art­culo 92.Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes.Art­culo 93.Embargo de cr©ditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo.Subsecci³n 4.ª Normas sobre dep³sito de los bienes embargadosArt­culo 94.Dep³sito de bienes embargados.Art­culo 95.Funciones del depositario.Art­culo 96.Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados.Subsecci³n 5.ª Enajenaci³n de los bienes embargadosArt­culo 97.Valoraci³n y fijaci³n del tipo.Art­culo 98.T­tulos de propiedad.Art­culo 99.Formaci³n de lotes y orden para su enajenaci³n.Art­culo 100.Formas de enajenaci³n.Art­culo 101.Acuerdo de enajenaci³n y anuncio de la subasta.Art­culo 102.Subastas de bienes agrupados y simult¡neas.Art­culo 103.Licitadores.Art­culo 104.Desarrollo de la subasta.Art­culo 105.Subastas a trav©s de empresas o profesionales especializados.Art­culo 106.Enajenaci³n por concurso.Art­culo 107.Enajenaci³n mediante adjudicaci³n directa.Subsecci³n 6.ª Adjudicaci³n de bienes y derechos a la Hacienda pºblicaArt­culo 108.Competencia.Art­culo 109.Adjudicaci³n de bienes y derechos.Art­culo 110.Inscripci³n y cancelaci³n de cargas.Subsecci³n 7.ª Actuaciones posteriores a la enajenaci³nArt­culo 111.Escritura pºblica de venta y cancelaci³n de cargas.Art­culo 112.Levantamiento de embargo.Subsecci³n 8.ª Costas del procedimiento de apremioArt­culo 113.Costas del procedimiento de apremio.Art­culo 114.Honorarios y gastos de dep³sito y administraci³n.Art­culo 115.Liquidaci³n de las costas.Secci³n 3.ª Terminaci³n del procedimiento de apremioArt­culo 116.Terminaci³n del procedimiento de apremio.Secci³n 4.ª Tercer­asArt­culo 117.Car¡cter de la tercer­a.Art­culo 118.Competencias en materia de tercer­as.Art­culo 119.Forma, plazos y efectos de la interposici³n de la tercer­a.Art­culo 120.Tramitaci³n y resoluci³n de la tercer­a.Art­culo 121.Efectos de la estimaci³n de la reclamaci³n de tercer­a.Art­culo 122.Tercer­as a favor de la Hacienda pºblica. Secci³n 5.ª Actuaciones de la hacienda pºblica en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecuci³nArt­culo 123.Actuaciones de la Hacienda pºblica en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecuci³n.TTULO IV. Procedimiento frente a responsables y sucesoresCap­tulo I. ResponsablesArt­culo 124.Declaraci³n de responsabilidad.Art­culo 125.Certificaci³n por adquisici³n de explotaciones o actividades econ³micas.Art­culo 126.Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios.Cap­tulo II. SucesoresArt­culo 127.Procedimiento de recaudaci³n frente a los sucesores.TTULO V. Disposiciones especialesArt­culo 128.Exacci³n de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda pºblica.Disposiciones AdicionalesPrimera.rganos equivalentes de las comunidades aut³nomas, ciudades con Estatuto de Autonom­a de Ceuta y Melilla o de las entidades locales.Segunda.Criterios de coordinaci³n de la Agencia Estatal de Administraci³n Tributaria con la Tesorer­a General de la Seguridad Social en procesos concursales.Tercera.Asistencia mutua en materia de recaudaci³n.Cuarta.Norma de organizaci³n espec­fica.Disposiciones TransitoriasPrimera.Derechos de traspaso.Segunda.Obtenci³n de informa ci³n, facultades y adopci³n de medidas cautelares en la gesti³n recaudatoriaTercera.R©gimen transitorio del Reglamento General de Recaudaci³n.Disposici³n finalnica. Habilitaci³n normativa.REAL DECRETO 2063/2004, DE 15 DE OCTUBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DEL RGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIOExposici³n de motivosArt­culo ºnico. Aprobaci³n del Reglamento general del r©gimen sancionador tributario.Disposiciones transitoriasPrimera.Aplicaci³n retroactiva del nuevo r©gimen sancionador tributario.Segunda.Aplicaci³n transitoria del criterio de graduaci³n de comisi³n repetida de infracciones tributarias.Tercera.Aplicaci³n transitoria de la reducci³n prevista en el art­culo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Disposici³n derogatorianica.Derogaci³n normativa.Disposici³n finalnica.Entrada en vigor.Cap­tulo I. Disposiciones generalesArt­culo 1.mbito de aplicaci³n.Art­culo 2.Regularizaci³n voluntaria en el orden sancionador.Cap­tulo II. Las infracciones y sanciones tributariasSecci³n 1.ª Calificaci³n de las infracciones tributariasArt­culo 3.Calificaci³n unitaria de la infracci³n.Art­culo 4.Circunstancias determinantes de la calificaci³n de una infracci³n.Secci³n 2.ª Cuantificaci³n de las sanciones tributariasArt­culo 5.Comisi³n repetida de infracciones tributarias.Art­culo 6.Incumplimiento sustancial de la obligaci³n de facturaci³n o documentaci³nArt­culo 7.Conformidad del obligado tributario.Secci³n 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tributarias Subsecci³n 1.ª C¡lculo de la sanci³n en los supuestos de infracciones previstas en los art­culos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General TributariaArt­culo 8.C¡lculo de la base de la sanci³n en los supuestos de infracciones previstas en los art­culos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Art­culo 9.C¡lculo de la incidencia sobre la base de la sanci³n de las circunstancias determinantes de la calificaci³n de una infracci³n.Art­culo 10.C¡lculo de la incidencia de la ocultaci³n.Art­culo 11.C¡lculo de la incidencia de la llevanza incorrecta de libros o registros.Art­culo 12.C¡lculo de la incidencia de la utilizaci³n de facturas, justificantes o documentos falsos o falseados.Subsecci³n 2.ª Normas especiales para la delimitaci³n y cuantificaci³n de otras infracciones y sanciones tributarias Art­culo 13.Infracci³n tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o cr©ditos tributarios aparentes.Art­culo 14.Infracci³n tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio econ³mico.Art­culo 15.Infracci³n tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio econ³mico o contestaciones a requerimientos individualizados de informaci³n.Art­culo 16.Infracci³n tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales.Art­culo 17.Infracci³n tributaria por incumplir obligaciones de facturaci³n o documentaci³nArt­culo 18.Infracci³n tributaria por resistencia, obstrucci³n, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci³n tributaria.Art­culo 19.Infracci³n tributaria por incumplir la obligaci³n de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta.Cap­tulo III. Procedimiento sancionadorSecci³n 1.ª Disposiciones generalesArt­culo 20.Atribuci³n de las competencias en el procedimiento sancionador.Art­culo 21.Procedimiento para la imposici³n de sanciones tributarias.Secci³n 2.ª Tramitaci³n separada del procedimiento sancionador Art­culo 22.Iniciaci³n del procedimiento sancionador.Art­culo 23.Instrucci³n del procedimiento sancionador.Art­culo 24.Resoluci³n del procedimiento sancionador.Art­culo 25.Especialidades en la tramitaci³n separada de procedimientos sancionadores iniciados como consecuencia de un procedimiento de inspecci³n.Secci³n 3.ª Tramitaci³n conjunta del procedimiento sancionador y del procedimiento de aplicaci³n de los tributosSubsecci³n 1.ª Renuncia a la tramitaci³n separada del procedimiento sancionadorArt­culo 26.Ejercicio del derecho de renuncia a la tramitaci³n separada del procedimiento sancionador.Art­culo 27.Tramitaci³n y resoluci³n del procedimiento sancionador en caso de renuncia.Subsecci³n 2.ª Normas especiales para la imposici³n de sanciones en el supuesto de actas con acuerdoArt­culo 28.Tramitaci³n conjunta en el supuesto de actas con acuerdo.Secci³n 4.ª Ejecuci³n de las sanciones Art­culo 29.Suspensi³n de la ejecuci³n de las sancionesCap­tulo IV. Disposiciones especialesSecci³n 1.ª Imposici³n de sanciones tributarias no pecuniarias Art­culo 30.Sanciones
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