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La Ley General Tributaria y sus reglamentos de desarrollo 5ª Ed. 2009

de José Manuel Pérez Lara
  • Autor: José Manuel Pérez Lara
  • N° de páginas: 766
  • isbn: 9788498766257
  • Idioma: español
  • visitas: 4
Sumario§1.LEY 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA§2.Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTI?N E INSPECCI?N TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos §3.Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACI?N§4.Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL R?GIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO§5.Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en MATERIA DE REVISI?N EN V?A ADMINISTRATIVALey 58/2003, de 17 de diciembre,General TributariaPreámbulo1.Justificación de la reforma2.Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario3.Título II: Los tributos4.Título III: La aplicación de los tributos5.Título IV: La potestad sancionadora6.Título V: Revisión en vía administrativa7.Estructura e índice de los artículos de la leyT?TULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributarioCapítulo I. Principios generalesArtículo 1.Objeto y ámbito de aplicación.Artículo 2.Concepto, fines y clases de los tributos.Artículo 3.Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributarioArtículo 4.Potestad tributaria.Artículo 5.La Administración tributaria.Artículo 6.Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sancionesCapítulo II. Normas tributariasSección Primera. Fuentes normativasArtículo 7.Fuentes del ordenamiento tributarioArtículo 8.Reserva de ley tributaria.Artículo 9.Identificación y derogación expresa de las normas tributarias.Sección Segunda. Aplicación de las Normas TributariasArtículo 10.?mbito temporal de las normas tributarias.Artículo 11.Criterios de sujeción a las normas tributarias.Sección Tercera. Interpretación, calificación e integraciónArtículo 12.Interpretación de las normas tributariasArtículo 13.Calificación.Artículo 14.Prohibición de la analogía.Artículo 15.Conflicto en la aplicación de la norma tributaria.Artículo 16.Simulación.T?TULO II. Los tributosCapítulo I. Disposiciones generalesSección Primera. La relación jurídico-tributariaArtículo 17.La relación jurídico-tributaria.Artículo 18.Indisponibilidad del crédito tributario.Sección Segunda. Las obligaciones tributariasSubsección primera. La obligación tributaria principalArtículo 19.Obligación tributaria principal.Artículo 20.Hecho imponible.Artículo 21.Devengo y exigibilidad.Artículo 22.Exenciones.Subsección segunda. La obligación tributaria de realizar pagos a cuentaArtículo 23.Obligación tributaria de realizar pagos a cuentaSubsección tercera. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributoArtículo 24.Obligaciones entre particulares resultantes del tributo.Subsección cuarta. Las obligaciones tributarias accesorias Artículo 25.Obligaciones tributarias accesorias.Artículo 26.Interés de demora.Artículo 27.Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo.Artículo 28.Recargos del período ejecutivo.Subsección quinta. Las obligaciones tributarias formalesArtículo 29.Obligaciones tributarias formales.Sección Tercera. Las obligaciones y deberes de la Administración Tributaria Artículo 30.Obligaciones y deberes de la Administración tributaria.Artículo 31.Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.Artículo 32.Devolución de ingresos indebidos.Artículo 33.Reembolso de los costes de las garantías.Sección Cuarta. Los derechos y garantías de los obligados tributariosArtículo 34.Derechos y garantías de los obligados tributarios.Capítulo II. Obligados tributariosSección Primera. Clases de obligados tributariosArtículo 35.Obligados tributarios.Artículo 36.Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyenteArtículo 37.Obligados a realizar pagos a cuenta.Artículo 38.Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributoSección Segunda. SucesoresArtículo 39.Sucesores de personas físicas.Artículo 40.Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad.Sección Tercera. Responsables TributariosArtículo 41.Responsabilidad tributaria.Artículo 42.Responsables solidarios.Artículo 43.Responsables subsidiarios.Sección Cuarta. La capacidad de obrar en el orden tributarioArtículo 44.Capacidad de obrar.Artículo 45.Representación legal.Artículo 46.Representación voluntaria.Artículo 47.Representación de personas o entidades no residentes.Sección Quinta. El domicilio fiscalArtículo 48.Domicilio fiscal.Capítulo III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta Artículo 49.Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuentaArtículo 50.Base imponible: concepto y métodos de determinación.Artículo 51.Método de estimación directa.Artículo 52.Método de estimación objetiva.Artículo 53.Método de estimación indirecta.Artículo 54.Base liquidable.Artículo 55.Tipo de gravamen.Artículo 56.Cuota tributaria.Artículo 57.Comprobación de valores.Capítulo IV. La deuda tributariaSección Primera. Disposiciones GeneralesArtículo 58.Deuda tributaria.Artículo 59.Extinción de la deuda tributariaSección Segunda. El pagoArtículo 60.Formas de pago.Artículo 61.Momento del pagoArtículo 62.Plazos para el pago.Artículo 63.Imputación de pagos.Artículo 64.Consignación del pago.Artículo 65.Aplazamiento y fraccionamiento del pago.Sección Tercera. La prescripciónArtículo 66.Plazos de prescripción.Artículo 67.Cómputo de los plazos de prescripción.Artículo 68.Interrupción de los plazos de prescripción.Artículo 69.Extensión y efectos de la prescripciónArtículo 70.Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formalesSección Cuarta. Otras formas de extinción de la deuda tributariaArtículo 71.Compensación.Artículo 72.Compensación a instancia del obligado tributario.Artículo 73.Compensación de oficio.Artículo 74.Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias.Artículo 75.Condonación.Artículo 76.Baja provisional por insolvencia.Sección Quinta. Garantías de la Deuda TributariaArtículo 77.Derecho de prelación.Artículo 78.Hipoteca legal tácita.Artículo 79.Afección de bienes.Artículo 80.Derecho de retención.Artículo 81.Medidas cautelares.Artículo 82.Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.T?TULO III. La aplicación de los tributosCapítulo I. Principios generales Sección Primera. Procedimientos TributariosArtículo 83.?mbito de la aplicación de los tributos.Artículo 84.Competencia territorial en la aplicación de los tributos.Sección Segunda. Información y asistencia a los obligados tributarios Artículo 85.Deber de información y asistencia a los obligados tributariosArtículo 86.Publicaciones.Artículo 87.Comunicaciones y actuaciones de información.Artículo 88.Consultas tributarias escritas.Artículo 89.Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritasArtículo 90.Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmueblesArtículo 91.Acuerdos previos de valoración.Sección Tercera. Colaboración social en la aplicación de los tributosArtículo 92.Colaboración social.Artículo 93.Obligaciones de información.Artículo 94.Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.Artículo 95.Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria.Sección Cuarta. Tecnologías informáticas y telemáticas Artículo 96.Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas.Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributariosArtículo 97.Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios.Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria Subsección primera. Fases de los procedimientos tributarios Artículo 98.Iniciación de los procedimientos tributarios.Artículo 99.Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributariosArtículo 100.Terminación de los procedimientos tributarios.Subsección segunda. Liquidaciones tributariasArtículo 101.Las liquidaciones tributarias: concepto y clases.Artículo 102.Notificación de las liquidaciones tributarias.Subsección tercera. Obligación de resolver y plazos de resoluciónArtículo 103.Obligación de resolver.Artículo 104.Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresaSección Segunda. Prueba Artículo 105.Carga de la prueba.Artículo 106.Normas sobre medios y valoración de la prueba.Artículo 107.Valor probatorio de las diligenciasArtículo 108.Presunciones en materia tributaria.Sección Tercera. NotificacionesArtículo 109.Notificaciones en materia tributaria.Artículo 110.Lugar de práctica de las notificaciones.Artículo 111.Personas legitimadas para recibir las notificaciones.Artículo 112.Notificación por comparecencia.Sección Cuarta. Entrada en el domicilio de los obligados tributariosArtículo 113.Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios.Sección Quinta. Denuncia Pública Artículo 114.Denuncia pública.Sección Sexta. Potestades y funciones de comprobación e investigaciónArtículo 115.Potestades y funciones de comprobación e investigación.Artículo 116.Plan de control tributario.Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributariaSección Primera. Disposiciones Generales Artículo 117.La gestión tributaria.Artículo 118.Formas de iniciación de la gestión tributaria.Artículo 119.Declaración tributaria.Artículo 120.Autoliquidaciones.Artículo 121.Comunicación de datos.Artículo 122.Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivasSección Segunda. Procedimientos de gestión tributariaArtículo 123.Procedimientos de gestión tributaria.Subsección primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datosArtículo 124.Iniciación del procedimiento de devolución.Artículo 125.Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones.Artículo 126.Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datosArtículo 127.Terminación del procedimiento de devolución.Subsección segunda. Procedimiento iniciado mediante declaración Artículo 128.Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración.Artículo 129.Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración.Artículo 130.Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración.Subsección tercera. Procedimiento de verificación de datosArtículo 131.Procedimiento de verificación de datos.Artículo 132.Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datosArtículo 133.Terminación del procedimiento de verificación de datos.Subsección cuarta. Procedimiento de comprobación de valoresArtículo 134.Práctica de la comprobación de valores.Artículo 135.Tasación pericial contradictoria.Subsección quinta. Procedimiento de comprobación limitada.Artículo 136.La comprobación limitada.Artículo 137.Iniciación del procedimiento de comprobación limitada.Artículo 138.Tramitación del procedimiento de comprobación limitada.Artículo 139.Terminación del procedimiento de comprobación limitada.Artículo 140.Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitadaCapítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección Sección Primera. Disposiciones generales Subsección primera. Funciones y facultadesArtículo 141.La inspección tributaria.Artículo 142.Facultades de la inspección de los tributos.Subsección segunda. Documentación de las actuaciones de la inspecciónArtículo 143.Documentación de las actuaciones de la inspección.Artículo 144.Valor probatorio de las actas.Sección Segunda. Procedimiento de InspecciónSubsección primera. Normas generales Artículo 145.Objeto del procedimiento de inspección.Artículo 146.Medidas cautelares en el procedimiento de inspección.Subsección segunda. Iniciación y desarrolloArtículo 147.Iniciación del procedimiento de inspección.Artículo 148.Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección.Artículo 149.Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general.Artículo 150.Plazo de las actuaciones inspectoras.Artículo 151.Lugar de las actuaciones inspectoras.Artículo 152.Horario de las actuaciones inspectoras.Subsección tercera. Terminación de las actuaciones inspectorasArtículo 153.Contenido de las actas.Artículo 154.Clases de actas según su tramitación.Artículo 155.Actas con acuerdo.Artículo 156.Actas de conformidad.Artículo 157.Actas de disconformidad.Subsección cuarta. Disposiciones especialesArtículo 158.Aplicación del método de estimación indirecta.Artículo 159.Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplicación de la norma tributaria.Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudaciónSección Primera. Disposiciones generalesArtículo 160.La recaudación tributaria.Artículo 161.Recaudación en período ejecutivo.Artículo 162.Facultades de la recaudación tributaria.Sección Segunda. Procedimiento de apremioSubsección primera. Normas generales.Artículo 163.Carácter del procedimiento de apremio.Artículo 164.Concurrencia de procedimientos.Artículo 165.Suspensión del procedimiento de apremio.Artículo 166.Conservación de actuaciones.Subsección segunda. Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio.Artículo 167.Iniciación del procedimiento de apremio.Artículo 168.Ejecución de garantías.Artículo 169.Práctica del embargo de bienes y derechos.Artículo 170.Diligencia de embargo y anotación preventiva.Artículo 171.Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito.Artículo 172.Enajenación de los bienes embargados.Subsección tercera. Terminación del procedimiento de apremioArtículo 173.Terminación del procedimiento de apremio.Sección Tercera. Procedimiento frente a responsables y sucesoresSubsección primera. Procedimiento frente a los responsablesArtículo 174.Declaración de responsabilidad.Artículo 175.Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria.Artículo 176.Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria.Subsección segunda. Procedimiento frente a los sucesoresArtículo 177.Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.T?TULO IV. La potestad sancionadora Capítulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria Artículo 178.Principios de la potestad sancionadora.Artículo 179.Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias.Artículo 180.Principio de no concurrencia de sanciones tributarias.Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributariasSección Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributariasArtículo 181.Sujetos infractores.Artículo 182.Responsables y sucesores de las sanciones tributarias.Sección Segunda. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributariasArtículo 183.Concepto y clases de infracciones tributarias.Artículo 184.Calificación de las infracciones tributarias.Artículo 185.Clases de sanciones tributarias.Artículo 186.Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves.Sección Tercera. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias Artículo 187.Criterios de graduación de las sanciones tributarias.Artículo 188.Reducción de las sanciones.Sección Cuarta. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributariasArtículo 189.Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias.Artículo 190.Extinción de las sanciones tributarias.Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias Artículo 191.Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación.Artículo 192.Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.Artículo 193.Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.Artículo 194.Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.Artículo 195.Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.Artículo 196.Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.Artículo 197.Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.Artículo 198.Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.Artículo 199.Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.Artículo 200.Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales.Artículo 201.Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentaciónArtículo 202.Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos.Artículo 203.Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria.Artículo 204.Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta.Artículo 205.Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta.Artículo 206.Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta.Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributariaArtículo 207.Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria.Artículo 208.Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias.Artículo 209.Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria.Artículo 210.Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria.Artículo 211.Terminación del procedimiento sancionador en materia tributariaArtículo 212.Recursos contra sanciones.T?TULO V. Revisión en vía administrativaCapítulo I. Normas comunes Artículo 213.Medios de revisión.Artículo 214.Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución.Artículo 215.Motivación de las resoluciones.Capítulo II. Procedimientos especiales de revisiónArtículo 216.Clases de procedimientos especiales de revisión.Sección Primera. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derechoArtículo 217.Declaración de nulidad de pleno derecho.Sección Segunda. Declaración de lesividad de actos anulablesArtículo 218.Declaración de lesividad.Sección Tercera. Revocación Artículo 219.Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sancionesSección Cuarta. Rectificación de erroresArtículo 220.Rectificación de errores.Sección Quinta. Devolución de ingresos indebidos Artículo 221.Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos.Capítulo III. Recurso de reposición Artículo 222.Objeto y naturaleza del recurso de reposición.Artículo 223.Iniciación y tramitación del recurso de reposición.Artículo 224.Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición.Artículo 225.Resolución del recurso de reposición.Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativasSección Primera. Disposiciones generalesSubsección primera. ?mbito de las reclamaciones económico-administrativasArtículo 226.?mbito de aplicación de las reclamaciones económico-administrativas.Artículo 227.Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa.Subsección segunda. Organización y competenciasArtículo 228.?rganos económico-administrativos.Artículo 229.Competencias de los Tribunales Económico-administrativos.Artículo 230.Acumulación de reclamaciones económico-administrativas.Artículo 231.Funcionamiento de los Tribunales Económico-administrativos.Subsección tercera. Interesados Artículo 232.Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas.Subsección cuarta. SuspensiónArtículo 233.Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa.Sección segunda. Procedimiento general económico-administrativoArtículo 234.Normas generales.Subsección primera. Procedimiento en única o primera instancia Artículo 235.Iniciación.Artículo 236.Tramitación.Artículo 237.Extensión de la revisión en vía económico-administrativa.Artículo 238.Terminación.Artículo 239.Resolución.Artículo 240.Plazo de resolución.Subsección segunda. Recursos en vía económico-administrativa Artículo 241.Recurso de alzada ordinario.Artículo 242.Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio.Artículo 243.Recurso extraordinario para la unificación de doctrina.Artículo 244.Recurso extraordinario de revisión.Sección Tercera. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonalesArtículo 245.?mbito de aplicación.Artículo 246.Iniciación.Artículo 247.Tramitación y resolución.Artículo 248.Recursos.Sección Cuarta. Recurso contencioso-administrativoArtículo 249.Recurso contencioso-administrativo.Disposiciones AdicionalesPrimera.Exacciones parafiscales.Segunda.Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad Social.Tercera.Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla.Cuarta.Normas relativas a las Haciendas Locales.Quinta.Declaraciones censales.Sexta.Número de identificación fiscal.Séptima.Responsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones LocalesOctava.Procedimientos concursales.Novena.Competencias en materia del deber de información.Décima.Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública.Undécima.Reclamaciones económico-administrativas en otras materias.Duodécima.Composición de los Tribunales Económico-administrativos.Decimotercera.Participación de las Comunidades Autónomas en los Tribunales Económico-administrativos.Decimocuarta.Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas.Decimoquinta.Normas relativas al Catastro Inmobiliario.Decimosexta.Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas.Disposiciones TransitoriasPrimera.Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas.Segunda.Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles.Tercera.Procedimientos tributarios.Cuarta.Infracciones y sanciones tributarias.Quinta.Reclamaciones económico-administrativas.Disposición derogatoria?nicaDisposiciones FinalesPrimera.Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos.Segunda.Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria.Tercera.Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el PatrimonioCuarta.Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y DonacionesQuinta.Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AñadidoSexta.Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.Séptima.Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.Octava.Se modifica el artículo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de CanariasNovena.Habilitación normativa.Décima.Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación.Decimoprimera.Entrada en vigor.REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTI?N E INSPECCI?N TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACI?N DE LOS TRIBUTOSTítulo I. Disposiciones generalesArtículo 1.?mbito de aplicación.Título II. Las obligaciones tributarias formalesCapítulo I. Las obligaciones censalesSección 1.ª Los censos tributariosArtículo 2.Censos de la Administración tributaria.Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del EstadoSubsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del EstadoArtículo 3.Formación de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado.Artículo 4.Contenido del Censo de Obligados Tributarios..Artículo 5.Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores..Artículo 6.Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores..Artículo 7.Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores..Artículo 8.Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del EstadoArtículo 9.Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Artículo 10.Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Artículo 11.Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.Artículo 12.Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de identificación fiscal.Artículo 13.Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación.Artículo 14.Exclusión de otras declaraciones censales.Artículo 15.Sustitución de la declaración de alta por el documento único electrónico en el caso de sociedades de responsabilidad limitada.Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del EstadoArtículo 16.Gestión de las declaraciones censales.Capítulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscalArtículo 17. Obligación de comunicar el cambio de domicilio fiscal.Capítulo III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscalSección 1.ª Normas generalesArtículo 18.Obligación de disponer de un número de identificación fiscal y forma de acreditación.Sección 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicasArtículo 19.El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad española.Artículo 20.El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera.Artículo 21.Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración tributaria.Sección 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídicaArtículo 22.El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.Artículo 23.Solicitud del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.Artículo 24.Asignación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad.Sección 4.ª Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor AñadidoArtículo 25.Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.Sección 5.ª Utilización del número de identificación fiscalArtículo 26.Utilización del número de identificación fiscal ante la Administración tributaria.Artículo 27.Utilización del número de identificación fiscal en operaciones con trascendencia tributaria.Artículo 28.Utilización del número de identificación fiscal en las operaciones con entidades de crédito.Capítulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscalesArtículo 29.Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal.Capítulo V. Obligaciones de informaciónSección 1.ª Disposiciones generalesArtículo 30.Obligaciones de información.Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativasSubsección 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personasArtículo 31.Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas.Artículo 32.Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas.Artículo 33.Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas.Artículo 34.Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas.Artículo 35.Criterios de imputación temporal.Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registroArtículo 36.Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro.Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financierosArtículo 37.Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito.Artículo 38.Obligación de informar acerca de préstamos y créditos.Artículo 39.Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas.Artículo 40.Obligación de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el número de identificación fiscal.Artículo 41.Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de crédito.Artículo 42.Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros.Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deudaArtículo 43.Obligación de información.Artículo 44.Obligación de información de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto.Subsección 5.ª Obligaciones de información respecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión EuropeaArtículo 45.?mbito de aplicación.Artículo 46.Rentas sujetas a suministro de información.Artículo 47.Obligados a suministrar información.Artículo 48.Información que se debe suministrar.Artículo 49.Identificación y residencia de los perceptores de rentas personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.Subsección 6.ª Otras obligaciones de informaciónArtículo 50.Obligación de informar sobre la constitución, establecimiento, modificación o extinción de entidades.Artículo 51.Obligación de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su número de identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios.Artículo 52.Obligación de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas o forestales.Artículo 53.Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsión social.Artículo 54.Obligación de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles.Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de informaciónArtículo 55.Disposiciones generales.Artículo 56.Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.Artículo 57.Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tráfico bancario o crediticio.Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributariaArtículo 58.Transmisión de datos con trascendencia tributaria por medios electrónicos, informáticos y telemáticos.Título III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributosCapítulo I. ?rganos y competenciasArtículo 59.Criterios de atribución de competencia en el ámbito de las Administraciones tributarias.Artículo 60.Derechos y deberes del personal al servicio de la Administración tributaria.Artículo 61.Ejercicio de las facultades en la aplicación de los tributos.Capítulo II. Principios generales de la aplicación de los tributosSección 1.ª Información y asistencia a los obligados tributariosArtículo 62.La información y asistencia tributaria.Subsección 1.ª Actuaciones de información tributariaArtículo 63.Actuaciones de información.Artículo 64.Tramitación de las solicitudes de información.Subsección 2.ª Consultas tributarias escritasArtículo 65.?rgano competente para la contestación de las consultas tributarias escritas.Artículo 66.Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas.Artículo 67.Tramitación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas.Artículo 68.Contestación de las consultas tributarias escritas.Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmueblesArtículo 69.Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles.Subsección 4.ª Emisión de certificados tributariosArtículo 70.Los certificados tributarios.Artículo 71.Solicitud de los certificados tributarios.Artículo 72.Contenido de los certificados tributarios.Artículo 73.Expedición de los certificados tributarios..Artículo 74.Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias.Artículo 75.Efectos de los certificados tributarios.Artículo 76.Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Unión Europea.Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributariaArtículo 77.Actuaciones de asistencia tributaria.Artículo 78.Programas informáticos y uso de medios telemáticos en la asistencia a los obligados tributarios.Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributosArtículo 79.Sujetos de la colaboración social en la aplicación de los tributosArtículo 80.Objeto de la colaboración social en la aplicación de los tributos.Artículo 81.Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en la colaboración social.Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributariosArtículo 82.Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas.Artículo 83.Identificación de la Administración tributaria actuante.Artículo 84.Actuación automatizada.Artículo 85.Aprobación y difusión de aplicaciones.Artículo 86.Equivalencia de soportes documentales.Capítulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributariosSección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributariaSubsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributariosArtículo 87.Iniciación de oficio.Artículo 88.Iniciación a instancia del obligado tributario.Artículo 89.Subsanación.Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributariosArtículo 90.Lugar y Horario de las actuaciones de aplicación de los tributosArticulo 91.Ampliación y aplazamiento de los plazos de tramitación.Artículo 92.Aportación de documentación y ratificación de datos de tercerosArtículo 93.Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitación de los procedimientos.Artículo 94.Acceso a archivos y registros administrativos.Artículo 95.Obtención de copias.Articulo 96.Trámites de audiencia y de alegaciones.Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tributariosArticulo 97.Comunicaciones.Artículo 98.Diligencias.Artículo 99.Tramitación de las diligencias.Artículo 100.Informes.Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributariosArtículo 101.Resolución.Artículo 102.Cómputo de los plazos máximos de resolución.Artículo 103.Períodos de interrupción justificada.Artículo 104.Dilaciones por causa no imputable a la Administración.Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributariosSubsección 1.ª Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativasArtículo 105.Actuaciones relativas a obligados tributarios del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.Artículo 106.Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación.Artículo 107.Actuaciones con sucesores..Artículo 108.Actuaciones en supuestos de liquidación o concurso.Artículo 109.Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes.Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributariosArtículo 110.La representación legal.Artículo 111.La representación voluntaria.Artículo 112.Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria.Sección 3.ª El domicilio fiscalArtículo 113.El domicilio fiscal de las personas físicas.Sección 4.ª Las notificaciones en materia tributariaArtículo 114.Notificación.Artículo 115.Notificación por comparecencia.Título IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria.Capítulo I. Disposiciones generales.Artículo 116.Atribución de funciones de gestión tributaria a los órganos administrativos.Artículo 117.Presentación de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución.Artículo 118.Declaraciones complementarias y sustitutivas.Artículo 119.Autoliquidaciones complementarias.Artículo 120.Comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas.Artículo 121. Solicitudes de devolución complementarias y sustitutivas.Capítulo II. Procedimientos de gestión tributariaSección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datosArtículo 122.Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.Artículo 123.Iniciación del procedimiento de devolución.Artículo 124.Tramitación del procedimiento de devolución.Artículo 125.Terminación del procedimiento de devolución.Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devoluciónSubsección 1.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidacionesArtículo 126.Iniciación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones.Artículo 127.Tramitación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones.Artículo 128.Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones.Artículo 129.Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas.Subsección 2.ª Procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluciónArtículo 130.Especialidades del procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución.Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributariasArtículo 131.Ejecución de las devoluciones tributarias.Artículo 132.Pago o compensación de las devoluciones tributarias.Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaraciónArtículo 133.Procedimiento iniciado mediante declaración.Artículo 134.Especialidades del procedimiento iniciado mediante declaración en el ámbito aduanero.Artículo 135.Caducidad del procedimiento iniciado mediante declaración.Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogadoArtículo 136.Procedimiento para el reconocimiento por la Administración tributaria de beneficios fiscales de carácter rogado.Artículo 137.Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado.Sección 6.ª La cuenta corriente tributariaSubsección 1.ª Disposiciones generalesArtículo 138.Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.Artículo 139.Deudas y créditos objeto de anotación en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributariaArtículo 140.Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributariaArtículo 141.Efectos sobre los créditos y débitos tributarios.Artículo 142.Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo.Artículo 143.Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributariaSección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales.Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censalArtículo 144.Actuaciones de comprobación censal.Artículo 145.Procedimiento de rectificación censal.Artículo 146.Rectificación de oficio de la situación censal.Artículo 147.Revocación del número de identificación fiscal.Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal.Artículo 148.Comprobación del domicilio fiscal.Artículo 149.Iniciación y tramitación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal.Artículo 150.Terminación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal.Artículo 151.Efectos de la comprobación del domicilio fiscal.Artículo 152.Especialidades del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad autónoma.Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaracionesArtículo 153.Control de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos.Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formalesArtículo 154.Control de otras obligaciones formales.Sección 8.ª Procedimiento de verificación de datos.Artículo 155.Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos.Artículo 156.Terminación del procedimiento de verificación de datos.Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valoresSubsección 1.ª La comprobación de valoresArtículo 157.Comprobación de valores.Artículo 158.Medios de comprobación de valores.Artículo 159.Actuaciones de comprobación de valores.Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valoresArtículo 160.Procedimiento para la comprobación de valores.Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoriaArtículo 161.Iniciación y tramitación del procedimiento de tasación pericial contradictoria.Artículo 162.Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria.Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitadaArtículo 163.Iniciación del procedimiento de comprobación limitada.Artículo 164.Tramitación del procedimiento de comprobación limitada.Artículo 165.Terminación del procedimiento de comprobación limitada.Título V. Actuaciones y procedimiento de inspecciónCapítulo I. Disposiciones generalesSección 1.ª Funciones de la inspección de los tributosArtículo 166.Atribución de funciones inspectoras a los órganos administrativosArtículo 167.Colaboración de los órganos de inspección con otros órganos y Administraciones.Artículo 168.Inspecciones coordinadas con las comunidades autónomas.Artículo 169.Personal inspector.Sección 2.ª Planificación de las actuaciones inspectorasArtículo 170.Planes de inspección.Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributosArtículo 171.Examen de la documentación de los obligados tributarios.Artículo 172.Entrada y reconocimiento de fincas.Artículo 173.Obligación de atender a los órganos de inspección.Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectorasArtículo 174.Lugar de las actuaciones inspectoras.Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras.Artículo 175.Normas generales.Artículo 176.Actas de inspección.Capítulo II. Procedimiento de inspecciónSección 1.ª Iniciación del procedimiento de inspecciónArtículo 177.Iniciación de oficio del procedimiento de inspección.Artículo 178.Extensión y alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección.Artículo 179.Solicitud del obligado tributario de una inspección de alcance general.Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspecciónArtículo 180.Tramitación del procedimiento inspector.Artículo 181.Medidas cautelares.Artículo 182.Horario de las actuaciones del procedimiento inspector.Artículo 183.Trámite de audiencia previo a las actas de inspección.Sección 3.ª Duración del procedimiento inspectorArtículo 184.Ampliación del plazo de duración del procedimiento de inspección.Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspecciónSubsección 1.ª Actas de inspecciónArtículo 185.Formalización de las actas.Artículo 186.Tramitación de las actas con acuerdo.Artículo 187.Tramitación de las actas de conformidad.Artículo 188.Tramitación de las actas de disconformidad.Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspectorArtículo 189.Formas de terminación del procedimiento inspector.Artículo 190.Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección.Artículo 191.Liquidación de los intereses de demora.Artículo 192.Comprobación de obligaciones formales.Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspectorArtículo 193.Estimación indirecta de bases o cuotas.Artículo 194.Declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributariaArtículo 195.Entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal.Artículo 196.Declaración de responsabilidad en el procedimiento inspector.Capítulo III. Otras actuaciones inspectorasArtículo 197.Otras actuaciones inspectoras.Disposiciones adicionalesPrimera.Normas de organización específica.Segunda.?rganos competentes de las comunidades autónomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entidades locales.Tercera.?rganos competentes en el ámbito de la Dirección General del Catastro.Cuarta.Aplicación de las normas sobre declaraciones censales en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.Quinta.Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.Sexta.Declaración anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla.Séptima.Declaración de operaciones con terceras personas de la Administración del Estado.Octava.Devolución de ingresos indebidos de derecho público.Novena.Convenios de colaboración suscritos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento.Décima.Aplicación del procedimiento de identificación y residencia de los residentes en la Unión Europea.Undécima.Definición de empresario o profesional.Duodécima.Contestación a consultas tributarias relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias.Decimotercera.Composición del activo en determinadas instituciones.Decimocuarta.Facultades de los órganos de recaudación.Decimoquinta.Estandarización de los formatos de los ficheros a aportar a la Administración tributaria en el curso de los procedimientos de aplicación de los tributos.Disposiciones transitoriasPrimera.Procedimiento para hacer efectiva la obligación de informar respecto de los valores a que se refiere la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio.Segunda.Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de información respecto de personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.Tercera.Obligaciones de información de carácter general.Cuarta.Declaración de las actividades económicas desarrolladas de acuerdo con la codificación prevista en la CNAE-2009.Disposición final?nica.Habilitación normativa.REAL DECRETO 939/2005, DE 29 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACI?NExposición de motivosArtículo único. Aprobación del Reglamento General de Recaudación.Disposición derogatoria única. Derogación normativa.Disposición final única. Entrada en vigor.T?TULO I. Disposiciones generalesCapítulo I. La gestión recaudatoriaSección 1.ª Disposiciones GeneralesArtículo 1.?mbito de aplicación.Artículo 2.Concepto de gestión recaudatoria.Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas AdministracionesSubsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatalesArtículo 3.Recaudación de la Hacienda pública estatal y de las entidades de derecho público estatales.Artículo 4.Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado.Artículo 5.Recaudación de recursos de otras Administraciones públicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales.Artículo 6.?rganos de recaudación del Estado.Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomosArtículo 7.Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos.Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomosArtículo 8.Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos. Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la Gestión RecaudatoriaArtículo 9.Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria.Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoriaArtículo 10.Facultades de los órganos de recaudación.Capítulo II. Ingresos de la gestión recaudatoriaArtículo 11.Ingresos de la gestión recaudatoria.Sección 1.ª. Ingresos de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y periodo ejecutivoArtículo 12.Lugar de realización de los ingresos.Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política FinancieraArtículo 13.Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera.Subsección 2.ª. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de cajaArtículo 14.Entidades de crédito que presten el servicio de caja.Artículo 15.Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja.Artículo 16.Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja.Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudaciónArtículo 17.Entidades colaboradoras en la recaudación.Artículo 18.Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación.Artículo 19.Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación.Subsección 4.ª Ingresos en las aduanasArtículo 20.Ingresos en las aduanas.Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestoresArtículo 21.Ingresos en cuentas restringidas y en cajas de órganos gestores.Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomosArtículo 22.Ingresos en organismos autónomos.Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectivaArtículo 23.Modalidades de cobro.Artículo 24.Anuncios de cobranza.Artículo 25.Ingresos de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva.Sección 3.ª Ingresos en el tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoriaArtículo 26.Disposiciones generales sobre ingresos en las cuentas del Tesoro.Artículo 27.Ingresos de la Caja de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera.Artículo 28.Ingresos de las entidades que presten el servicio de caja.Artículo 29.Ingresos de las entidades colaboradoras.Artículo 30.Ingresos de las aduanas.Artículo 31.Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de España.T?TULO II. La deudaCapítulo I. Extinción de la deudaArtículo 32.Formas de extinción de la deudaSección 1.ª PagoSubsección 1.ª Normas generalesArtículo 33.Legitimación, lugar de pago y forma de pago.Artículo 34.Medios y momento del pago en efectivo.Artículo 35.Pago mediante cheque.Artículo 36.Pago mediante tarjeta de crédito y débito.Artículo 37.Pago mediante transferencia bancaria.Artículo 38.Pago mediante domiciliación bancaria.Artículo 39.Pago mediante efectos timbrados.Artículo 40.Pago en especieArtículo 41.Justificantes y certificaciones del pago.Artículo 42.Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles.Artículo 43.Consignación.Subsección 2.ª Aplacamiento y fraccionamientoArtículo 44.Aplazamiento y fraccionamiento del pago.Artículo 45.Competencia en materia de aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 46.Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.Artículo 47.Inadmisión de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.Artículo 48.Garantías en aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 49.Adopción de medidas cautelares en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 50.Dispensa de garantías en aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 51.Tramitación de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 52.Resolución de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 53.Cálculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos.Artículo 54.Actuaciones en caso de falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos.Sección 2.ª Otras formas de extinciónArtículo 55.Deudas compensables.Artículo 56.Compensación a instancia del obligado al pago.Artículo 57.Compensación de oficio de deudas de entidades públicas.Artículo 58.Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pública.Artículo 59.Efectos de la compensación.Artículo 60.Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias.Sección 3.ª Baja provisional por insolvenciaArtículo 61.Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable.Artículo 62.Efectos de la baja provisional por insolvencia.Artículo 63.Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables.Capítulo II. Garantías de la deudaArtículo 64.Derecho de prelación.Artículo 65.Hipoteca legal tácita.Artículo 66.Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda pública.Artículo 67.Afección y retención de bienes.T?TULO III. Recaudación en periodo voluntario y en periodo ejecutivoCapítulo I. Disposiciones generalesArtículo 68.Iniciación y terminación de la recaudación en periodo voluntario.Artículo 69.Recaudación en periodo ejecutivo.Capítulo II. Procedimiento de apremioSección 1.ª Inicio del procedimiento de apremioArtículo 70.Providencia de apremio.Artículo 71.Notificación de la providencia de apremio.Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremioSubsección 1.ª Disposiciones generalesArtículo 72.Interés de demora del periodo ejecutivo.Artículo 73.Suspensión del procedimiento de apremio.Subsección 2.ª Ejecución de garantíasArtículo 74.Ejecución de garantías.Subsección 3.ª Normas sobre embargosArtículo 75.Diligencias de embargo.Artículo 76.Práctica de los embargos.Artículo 77.Concurrencia de embargos.Artículo 78.Embargo de dinero en efectivo.Artículo 79.Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito.Artículo 80.Embargo de valores.Artículo 81.Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo.Artículo 82.Embargo de sueldos, salarios y pensionesArtículo 83.Embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.Artículo 84.Anotación preventiva en el Registro de la Propiedad de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.Artículo 85.Requisitos de los mandamientos para la anotación preventiva de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.Artículo 86.Presentación de los mandamientos en el Registro de la Propiedad.Artículo 87.Incidencias en las anotaciones preventivas de embargo en el Registro de la Propiedad.Artículo 88.Contestaciones de los registradores.Artículo 89.Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie.Artículo 90.Embargo de establecimientos mercantiles e industriales.Artículo 91.Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico.Artículo 92.Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes.Artículo 93.Embargo de créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo.Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargadosArtículo 94.Depósito de bienes embargados.Artículo 95.Funciones del depositario.Artículo 96.Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados.Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargadosArtículo 97.Valoración y fijación del tipo.Artículo 98.Títulos de propiedad.Artículo 99.Formación de lotes y orden para su enajenación.Artículo 100.Formas de enajenación.Artículo 101.Acuerdo de enajenación y anuncio de la subasta.Artículo 102.Subastas de bienes agrupados y simultáneas.Artículo 103.Licitadores.Artículo 104.Desarrollo de la subasta.Artículo 105.Subastas a través de empresas o profesionales especializados.Artículo 106.Enajenación por concurso.Artículo 107.Enajenación mediante adjudicación directa.Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda públicaArtículo 108.Competencia.Artículo 109.Adjudicación de bienes y derechos.Artículo 110.Inscripción y cancelación de cargas.Subsección 7.ª Actuaciones posteriores a la enajenaciónArtículo 111.Escritura pública de venta y cancelación de cargas.Artículo 112.Levantamiento de embargo.Subsección 8.ª Costas del procedimiento de apremioArtículo 113.Costas del procedimiento de apremio.Artículo 114.Honorarios y gastos de depósito y administración.Artículo 115.Liquidación de las costas.Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremioArtículo 116.Terminación del procedimiento de apremio.Sección 4.ª TerceríasArtículo 117.Carácter de la tercería.Artículo 118.Competencias en materia de tercerías.Artículo 119.Forma, plazos y efectos de la interposición de la tercería.Artículo 120.Tramitación y resolución de la tercería.Artículo 121.Efectos de la estimación de la reclamación de tercería.Artículo 122.Tercerías a favor de la Hacienda pública. Sección 5.ª Actuaciones de la hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecuciónArtículo 123.Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución.T?TULO IV. Procedimiento frente a responsables y sucesoresCapítulo I. ResponsablesArtículo 124.Declaración de responsabilidad.Artículo 125.Certificación por adquisición de explotaciones o actividades económicas.Artículo 126.Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios.Capítulo II. SucesoresArtículo 127.Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.T?TULO V. Disposiciones especialesArtículo 128.Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda pública.Disposiciones AdicionalesPrimera.?rganos equivalentes de las comunidades autónomas, ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla o de las entidades locales.Segunda.Criterios de coordinación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria con la Tesorería General de la Seguridad Social en procesos concursales.Tercera.Asistencia mutua en materia de recaudación.Cuarta.Norma de organización específica.Disposiciones TransitoriasPrimera.Derechos de traspaso.Segunda.Obtención de informa ción, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoriaTercera.Régimen transitorio del Reglamento General de Recaudación.Disposición final?nica. Habilitación normativa.REAL DECRETO 2063/2004, DE 15 DE OCTUBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DEL R?GIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIOExposición de motivosArtículo único. Aprobación del Reglamento general del régimen sancionador tributario.Disposiciones transitoriasPrimera.Aplicación retroactiva del nuevo régimen sancionador tributario.Segunda.Aplicación transitoria del criterio de graduación de comisión repetida de infracciones tributarias.Tercera.Aplicación transitoria de la reducción prevista en el artículo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Disposición derogatoria?nica.Derogación normativa.Disposición final?nica.Entrada en vigor.Capítulo I. Disposiciones generalesArtículo 1.?mbito de aplicación.Artículo 2.Regularización voluntaria en el orden sancionador.Capítulo II. Las infracciones y sanciones tributariasSección 1.ª Calificación de las infracciones tributariasArtículo 3.Calificación unitaria de la infracción.Artículo 4.Circunstancias determinantes de la calificación de una infracción.Sección 2.ª Cuantificación de las sanciones tributariasArtículo 5.Comisión repetida de infracciones tributarias.Artículo 6.Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentaciónArtículo 7.Conformidad del obligado tributario.Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tributarias Subsección 1.ª Cálculo de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General TributariaArtículo 8.Cálculo de la base de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Artículo 9.Cálculo de la incidencia sobre la base de la sanción de las circunstancias determinantes de la calificación de una infracción.Artículo 10.Cálculo de la incidencia de la ocultación.Artículo 11.Cálculo de la incidencia de la llevanza incorrecta de libros o registros.Artículo 12.Cálculo de la incidencia de la utilización de facturas, justificantes o documentos falsos o falseados.Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantificación de otras infracciones y sanciones tributarias Artículo 13.Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.Artículo 14.Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico.Artículo 15.Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.Artículo 16.Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales.Artículo 17.Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentaciónArtículo 18.Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria.Artículo 19.Infracción tributaria por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta.Capítulo III. Procedimiento sancionadorSección 1.ª Disposiciones generalesArtículo 20.Atribución de las competencias en el procedimiento sancionador.Artículo 21.Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias.Sección 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador Artículo 22.Iniciación del procedimiento sancionador.Artículo 23.Instrucción del procedimiento sancionador.Artículo 24.Resolución del procedimiento sancionador.Artículo 25.Especialidades en la tramitación separada de procedimientos sancionadores iniciados como consecuencia de un procedimiento de inspección.Sección 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del procedimiento de aplicación de los tributosSubsección 1.ª Renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionadorArtículo 26.Ejercicio del derecho de renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador.Artículo 27.Tramitación y resolución del procedimiento sancionador en caso de renuncia.Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el supuesto de actas con acuerdoArtículo 28.Tramitación conjunta en el supuesto de actas con acuerdo.Sección 4.ª Ejecución de las sanciones Artículo 29.Suspensión de la ejecución de las sancionesCapítulo IV. Disposiciones especialesSección 1.ª Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias Artículo 30.Sanciones
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